Volume 106, Issue 10

Zusammenfassung Die Konzernsteuerquote gilt als bedeutsame Kennzahl und wird als relevantes Instrument der Steuerplanung als Teilbereich des Steuercontrollings angesehen. Insbesondere im Zusammenhang mit multinationalen Konzernen wird die Relevanz der Konzernsteuerquote immer wieder herausgestellt. Gleichzeitig sieht sich die Kennzahl jedoch auch Kritik gegenüber. So wird z.B. betont, die Konzernsteuerquote sei aufgrund ihrer Vergangenheitsorientierung und Einperiodenbetrachtung wenig aussagekräftig. Dennoch zeigt sich, dass die Konzernsteuerquote ein beliebtes Untersuchungsobjekt darstellt. Zahlreiche Untersuchungen analysieren Zusammenhänge zwischen der Höhe der Konzernsteuerquote und verschiedenen anderen Parametern, um Rückschlüsse und Abhängigkeiten zu eruieren. Bislang besteht jedoch kaum Einigkeit darüber, inwiefern die Konzernsteuerquote als Beurteilungsinstrument tatsächlich nützlich sein kann. Die Studie untersucht deshalb - aufbauend auf bereits existierenden Untersuchungen - die Konzernsteuerquoten der DAX- und MDAXUnternehmen, um - basierend auf den Unternehmensdaten im Zeitraum 2016 bis einschließlich 2022 - einen aktuellen Beitrag zur Relevanz der Konzernsteuerquote zu leisten. Mithilfe der Programmiersprache Python werden Beziehungen und Zusammenhänge zwischen der Konzernsteuerquote und verschiedenen Kriterien untersucht, um potentielle Systematiken und Muster zu erkennen. Es wird sich u.a. zeigen, dass die Zugehörigkeit zu einer bestimmten Branche einen Einfluss darauf hat, ob die Konzernsteuerquote niedrig oder hoch ausfällt. Zudem unterstützen die Ergebnisse der Untersuchung die Kapitalmarktrelevanz der Konzernsteuerquote.

Zusammenfassung Der BFH hat (erneut) zur zweckbedingten Einschränkung des Anwendungsbereichs von § 3c Abs.2 EStG Stellung bezogen. Dem Urteilsfall lag eine komplexe Gesellschaftsstruktur zugrunde, innerhalb derer diverse gruppeninterne Darlehen vergeben wurden. Im Folgenden werden der Sachverhalt sowie die Entscheidungsgründe des BFH dargestellt. Anschließend wird die Argumentation des BFH im Hinblick auf die einschränkende Auslegung des § 3c Abs. 2 EStG gewürdigt. Abschließend werden Gestaltungsimplikationen aufgezeigt und zu ungeklärten, vom Urteilsfall nicht aufgegriffenen Rechtsfragen Stellung bezogen.

Zussamenfassung Die derzeitige Ausgestaltung der Dienstwagenbesteuerung ist ein viel diskutiertes Thema. Dabei ist von den beiden möglichen Ermittlungsmethoden der Bemessungsgrundlage vor allem die Pauschalierung gem. § 8 Abs. 2 S. 2, 3, 5 EStG i.V.m. § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG häufig das Zentrum der Diskussion. So sehen die einen in der Pauschalierung eine einkommensteuerliche Privilegierung der Dienstwagennutzer und bezeichnen sie als sog. „Dienstwagenprivileg“. Sogar die OECD hat am 2.5.2024 der deutschen Bundesregierung empfohlen, zur Schaffung finanzieller Spielräume die Dienstwagenbegünstigung ersatzlos zu streichen (Handelsblatt online v. 2.5.2024 Konjunktur). Andere wiederum halten sie lediglich für eine zulässige Vereinfachung. Um eine eigene Einschätzung zu diesen Thesen treffen zu können, ist es erforderlich, sich genauer mit der derzeitigen Ausgestaltung der Besteuerung der außerbetrieblichen Nutzung von Dienstwagen zu beschäftigen. Dazu stellt dieser Beitrag zunächst die beiden Ermittlungsmethoden der Bemessungsgrundlage dar. Daran anschließend wird die Kritik an der derzeitigen Ausgestaltung der Pauschalierung aufgezeigt. Abschließend werden verschiedene Reformoptionen diskutiert, die der vorgebrachten Kritik an der pauschalen Ermittlungsmethode entgegenwirken könnten.