Volume 18, Issue 3

Zusammenfassung Das Umwandlungssteuergesetz wurde mit dem SEStEG im Jahr 2006 neu kodifiziert. Am 11.11.2011 folgte der Umwandlungssteuererlass (BStBl. I 2011, 1314). Nachdem am 11.10.2023 eine Entwurfsversion eines aktualisierten Erlasses veröffentlicht worden war, erfolgte am 2.1.2025 die Veröffentlichung des finalen, aktualisierten Umwandlungssteuererlasses. Darin nimmt die Finanzverwaltung Stellung zu zwischenzeitlich ergangener Rechtsprechung und Gesetzesänderungen. Der vorliegende Beitrag skizziert die wesentlichen Änderungen des Umwandlungssteuererlasses 2025.

Zusammenfassung Der am 2.1.2025 veröffentliche Umwandlungssteuererlass 2025 enthält einige neue Aussagen, die die §§ 1, 2, 27 UmwStG und damit den „allgemeinen Teil“ des Umwandlungssteuergesetzes betreffen. Der vorliegende Beitrag stellt diese neuen Aussagen im Vergleich zum Umwandlungssteuererlass 2011 dar und ordnet sie ein. Darüber hinaus werden einige weiterhin erforderliche Anpassungen im Umwandlungssteuererlass zum allgemeinen Teil des Umwandlungssteuergesetzes skizziert.

Zusammenfassung Der vorliegende Beitrag untersucht die Änderungen im Umwandlungssteuererlass vom 2.1.2025 zur Anwendung des Umwandlungssteuergesetzes auf die Verschmelzung von Körperschaften nach den Vorschriften §§ 3 bis 13 sowie § 18 UmwStG. Die genannten Regelungen sind zentral für die Systematik und Dogmatik des Umwandlungssteuerrechts und werden auch in anderen Teilen des Umwandlungssteuergesetzes durch Verweisungen zur Anwendung gebracht.

Zusammenfassung Der am 2.1.2025 veröffentliche Umwandlungssteuererlass 2025 (BStBl. I 2025, 92) löst den Umwandlungssteuererlass aus dem Jahr 2011 (BStBl. I 2011, 1314) ab. Davon sind auch Anpassungen und Änderungen der Verwaltungsauffassung zur Spaltung von Körperschaften unter der Anwendung der §§ 15, 16 UmwStG betroffen. Der vorliegende Beitrag beleuchtet diese Anpassungen im Vergleich mit dem Umwandlungssteuerlass 2011 und zeigt auf, wo noch Anpassungsbedarf besteht.

Zusammenfassung Mit Schreiben vom 2.1.2025 hat das BMF den langerwarteten neuen Umwandlungssteuererlass (UmwStE 2025) veröffentlicht, der auch Anpassungen bzw. Änderungen der bisherigen, im „alten“ Umwandlungssteuererlass aus dem Jahr 2011 (UmwStE 2011) niedergelegten Verwaltungsauffassung hinsichtlich der Regelungen des Sechsten bis Achten Teils des Umwandlungssteuergesetzes enthält. Dieser Beitrag stellt die wesentlichen Änderungen bzw. Anpassungen insbesondere im Vergleich zum UmwStE 2011 und unter Berücksichtigung der mit dem Jahressteuergesetz (JStG) 2024 erfolgten Gesetzesänderungen im jeweiligen Regelungskontext dar, führt diese einer ersten rechtlichen Einordnung zu und zeigt aus Sicht der Autoren weiterhin bestehendes Anpassungspotential auf.

Zusammenfassung Mit dem am 2.1.2025 veröffentlichten neuen Umwandlungssteuererlass (BStBl. I 2025, 92), der an die Stelle des Umwandlungssteuererlasses aus dem Jahr 2011 (BStBl. I 2011, 1314) tritt, wird die Finanzverwaltungsauffassung auch hinsichtlich der Auswirkungen von Umwandlungen auf Organschaften aktualisiert, angepasst und ergänzt. Im Folgenden werden diese Änderungen des überarbeiteten Umwandlungssteuererlasses im Vergleich zum Umwandlungssteuerlass 2011 betreffend Organschaftsverhältnisse erläutert und weiterhin bestehender Änderungsbedarf in dieser Hinsicht aufgezeigt.

Zusammenfassung Der am 2.1.2025 veröffentliche Umwandlungssteuererlass (BStBl. I 2025, 92) löst den Umwandlungssteuererlass aus dem Jahr 2011 (BStBl. I 2011, 1314) ab. Davon sind auch Anpassungen und Änderungen der Verwaltungsauffassung zu den Auswirkungen von Umwandlungen auf das steuerliche Einlagekonto und den Sonderausweis betroffen. Der vorliegende Beitrag beleuchtet diese Anpassungen im Vergleich mit dem Umwandlungssteuererlass aus dem Jahr 2011.