Volume 14, Issue 2

Zusammenfassung Die Problematik der Umgehung der in § 6 AStG geregelten Wegzugsbesteuerung ist ein Thema, das seit langer Zeit immer wieder diskutiert wird. Um dieser Problematik zumindest für Anteile an Investmentfonds und Spezial-Investmentfonds Herr zu werden, wurde die Wegzugsbesteuerung durch das Jahressteuergesetz 2024 (JStG 2024) auf entsprechende Investmentanteile erweitert. Die diesen im InvStG geregelten neuen Besteuerungsregimen zugrunde liegenden Regelungen sollen im vorliegenden Beitrag genauer untersucht werden.

Zusammenfassung Die Grenzziehung zwischen legitimer Steuerplanung und Gestaltungsmissbrauch ist nicht immer leicht zu fassen. Als Faustregel gilt: Missbräuchliche Gestaltungen sind solche, die allein darauf ausgerichtet sind, dem inländischen Steuerzugriff zu entgehen. Davon zu trennen sind allerdings legitime wirtschaftlich begründete Gestaltungen, selbst wenn diese zu positiven - sonst vielleicht nicht eintretenden - Steuereffekten führen. Dieser Gedanke ist auch § 13 AStG immanent. Danach soll es final zu einer Hinzurechnungsbesteuerung kommen, wenn die Gesellschaft den Gegenbeweis in § 13 Abs. 4 Satz 1 AStG in „entsprechender“ Anwendung von § 8 Abs. 2 AStG nicht erfüllen kann. Es stellt sich die Frage, ob an den Gegenbeweis des § 13 Abs. 4 Satz 1 AStG die gleichen Anforderungen zu stellen sind, wie bei der Prüfung des § 8 Abs. 2 AStG oder ob eine normspezifische Auslegung geboten ist, die auch die Besonderheiten des § 13 AStG berücksichtigt.

Zusammenfassung Im internationalen Kontext gewinnen steuerliche Fragen bei Betriebsstätten zunehmend an Bedeutung. Dieser Beitrag befasst sich mit aktuellen Entwicklungen beim Betriebsstättenbegriff nach nationalem Recht sowie nach Doppelbesteuerungsabkommen. Ferner geht es in diesem Beitrag um neue Entwicklungen im Bereich der internationalen Gewinnaufteilung zwischen Unternehmen (Stammhaus) und Betriebsstätte.

Zusammenfassung Vom 27.10.2024 bis 31.10.2024 fand der 77. Kongress der International Fiscal Association (IFA) in Kapstadt (Südafrika) - und damit zum ersten Mal in Afrika - statt. Einen wesentlichen Schwerpunkt der Veranstaltung stellte diesmal Subject 1 über das untererforschte Gebiet des steuerrechtlichen „Nexus“-Kriteriums dar. Doch auch die Entwicklungen bei den Vereinten Nationen und Interpretationsgrundsätze im Internationalen Steuerrecht spielten bei diesem Kongress eine besondere Rolle. Einige wichtige Themenbereiche sollen im Folgenden dargestellt werden.