Volume 14, Issue 10

Zusammenfassung Die Finanzverwaltung stellt die Abzugsfähigkeit „inländischer“ (Sonder-)Betriebsausgaben im Umfeld von abkommensrechtlich freigestellten Einkünften in internationalen Personengesellschaftskonstellationen vermehrt in Frage. Zumeist wird dies auf § 3c Abs. 1 EStG (analog) gestützt, da Ausgaben zur Erzielung freigestellter Einnahmen nicht abziehbar seien. Zu beobachten ist in diesem Zusammenhang ebenso, dass im Inland tätigen Mitunternehmern internationaler Personengesellschaften die volle Abzugsfähigkeit ihrer Sonderbetriebsausgaben versagt wird. Zwar fehlen Rechtsprechung und ausführliche Auseinandersetzungen in der Literatur zu diesem Thema. In beiden Fällen führt aber die systematische Anwendung steuerlicher Grundsätze unter Gleichstellung des Gesamthands- und Sonderbereichs zu dem klaren Ergebnis, dass eine (teilweise) Abzugsbeschränkung von (Sonder-)Betriebsausgaben weder eine gesetzliche Grundlage hat noch systematisch geboten ist.

This paper intends to go through the main innovations introduced by Law No. 15,079, published on December 27, 2024, which established the Brazilian rule for the Qualified Domestic Minimum Taxation Rule.

In the article, the author elucidates Denmark’s implementation of the EU Minimum Tax Directive. Furthermore, the legal foundation and justification for the rules are examined, and complex questions regarding application and interpretation are addressed. Finally, the author underscores various peculiarities and concerns associated with the Danish implementation.

In the article, the author shortly describes Germany’s implementation of the EU Minimum Tax Directive. Furthermore, the legal status of provisions of the German Minimum Tax Act that are not directly based on the Directive are discussed. Subsequently, a German peculiarity the minimum tax group is examined. Before the contribution closes with an outlook, two selected provisions of the minimum tax law that are being discussed in Germany will be analysed in more detail.

Austria implemented the OECD/G20 Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar II) through the Minimum Tax Reform Act (MinBestRefG, BGBl. I 187/2023), effective 31 December 2023. The legislation introduced the Income Inclusion Rule (IIR), the Undertaxed Profits Rule (UTPR), and an elective Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax (QDMTT). Implementation follows Austria’s civil law principles, requiring statutory precision and limiting automatic dynamic references to external norms such as de GloBE Model Rules. This report analyzes national particularities, which include the treatment of governmental entities, the non-neutral taxation of equity gains and losses, and the research premium as a Qualified Refundable Tax Credit. While fiscal effects forecast a rather minor budgetary implication, the reform primarily reflects Austria’s commitment to international tax harmonization and the establishment of a global minimum tax framework.

This document aims to provide a detailed comparative analysis of the implementation of the OECD’s Pillar Two framework in the United Arabic Emirates (UAE) and Southeast Asian countries. The global tax landscape is undergoing one of the most significant transformations in recent decades. The Organization for Economic Co-operation and Development’s („OECD“) Pillar Two framework, under the broader Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting („BEPS 2.0“), introduced a Global Anti-Base Erosion („GloBE“) system designed to ensure that large multinational enterprises („MNEs“) pay a minimum level of tax - no less than 15 % - on income earned across jurisdictions. Adopted in December 2021 and refined through subsequent Administrative Guidance, Pillar Two fundamentally challenges traditional international tax planning structures.

Zusammenfassung Am 19.3.2025 fand in den historischen Räumlichkeiten des Schlosses Nordkirchen eine Internationale Steuerkonferenz zum Thema „Global Comparison of the Implementation of Pillar 2“ statt. Die Veranstaltung, die 172 Teilnehmende aus Wissenschaft, Verwaltung und Praxis versammelte, widmete sich der rechtsvergleichenden Analyse der nationalen Implementierung des OECD/G20-Projekts zur Bekämpfung der Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS), konkret der sog. „Global Minimum Tax“ im Rahmen von Pillar 2. Die Konferenz wurde in Kooperation mit der ukrainischen State Tax University durchgeführt und maßgeblich von Dr. Nadia Altenburg und Julius Scherr (beide Bluebird) konzipiert, denen hierfür besonderer Dank gebührt.