Volume 107, Issue 22

Zusammenfassung Die steuerliche Außenprüfung befindet sich in einem strukturellen Wandel: von einzelfallorientierten, „analogen“ Prüfpfaden hin zu systemischen, datengetriebenen, risikoorientierten und kontinuierlichen digitalen Verfahren. Dieser Beitrag beschreibt die sich durch die Digitalisierung verändernden Bedingungen, analysiert die daraus resultierenden Herausforderungen - insbesondere Datenheterogenität, Schnittstellen- und Formatbrüche - und vermittelt einen ersten Blick auf eine methodische Neuausrichtung der steuerlichen Außenprüfung, hin auch zu einer Systemprüfung ( s. Wargowske, IStR 2022, 852 (856 f.); beck.digitax 2025, 282) mit Process Mining, statistischen Modellen aber auch KI-Assistenz.

Zusammenfassung Die fortschreitende Digitalisierung des Wirtschaftens und der Prüfungstechniken bieten der Finanzverwaltung vielfältige Möglichkeiten und neue Ansätze bei Betriebsprüfungen. Dieser Beitrag lotet rechtliche Grundlagen und Grenzen der digitalisierten Betriebsprüfung nach § 147 Abs. 6 und 7 AO, § 200 Abs. 1 S. 2 AO aus.

Zusammenfassung Die fortschreitende Digitalisierung verändert die Betriebsprüfung grundlegend - mit weitreichenden Folgen für die steuerberatenden Berufe, die Finanzverwaltung und die Rechtsprechung. Im Mittelpunkt stehen zentrale Fragen wie: Welche Herausforderungen bringt die digitale Betriebsprüfung für Beraterschaft, Gerichte und Finanzverwaltung mit sich? Nach welchen Kriterien erfolgt künftig die Auswahl von Prüfungsfällen und -feldern? Wie wird mit der Datenauswertung umgegangen, und wo liegen die Grenzen automatisierter Prüfprozesse? Ein faires Besteuerungsverfahren erfordert Transparenz und Nachvollziehbarkeit - Anforderungen, die zunehmend kritisch hinterfragt werden. Diese Fragen wurden im Rahmen des 97. Berliner Steuergesprächs gemeinsam mit Vertreterinnen und Vertretern aus Wissenschaft, Finanzverwaltung, Rechtsprechung, Kammervertretern und Leiterinnen und Leitern der Steuerabteilungen von Großunternehmen diskutiert.

Zusammenfassung Der Verfasser legt dar, wie Steuerkontrollsysteme in anschlussund nicht anschlussgeprüften Unternehmen erprobt werden können und welche rechtlichen Rahmenbedingungen künftig zu schaffen sind.