Volume 63, Issue 1

The German Accounting Law Reform Act (BilMoG) has recently codified the treatment of latent taxes in the financial statement according to German commercial law (§ 274) following the IFRS standards. Regarding the asset side there is an option to record latent taxes in the balance sheet whereas in the rare case of a latent tax overhang on the liabilities side reporting is compulsory. This article discusses the relevance of those regulations with regard to small cooperatives which are excluded from the § 274 standards and presents several recommendations. Résumé La loi de modernisation du droit comptable a émis une nouvelle réglementation concernant le traitement comptable des impôts différés dans le droit commercial - code de législation commerciale paragraphe 274 - d’après le modèle du IFRS. Certes, il existe pour un surplus actif un droit d’évaluation et seulement pour le cas exceptionnel de surplus négatif un devoir d’évaluation, cependant les obligations de données de même que l’interprétation critiquée de l’institut allemand des experts-comptables (IDW) pourraient pourtant avoir un devoir effectif de comptabilisation des impôts différés même pour les petites coopératives dispensées de l’application du paragraphe 274 du code de législation commerciale. La contribution suivante analyse dans ce contexte l’importance de la comptabilisation des impôts différés selon le droit commercial pour les coopératives et en déduit des recommandations concrètes.

The purpose of this study is an empirical evaluation of member promotion strategies in cooperative banks as well as an attempt to uncover informational deficits related to the principle of member promotion. We also analyse the acceptance of measuring member promotion and corresponding cost-benefit-aspects as perceived by bank managers. Our study is based on a questionnaire conducted in 2009 and including 234 cooperative banks located in Baden-Württemberg. Résumé Le but de la contribution suivante est le contrôle empirique des déficits d’informations fréquemment supposés par la recherche scientifique sur les coopératives. Ces déficits concernent la mesure du service de promotion dans les coopératives de crédit ainsi que l’analyse de l’acceptation et des aspects coûts-avantages d’une telle mesure du point de vue des directoires de banques. De plus, il sera fait mention des résultats d’un questionnaire écrit de 2009 effectué auprès de 234 banques populaires et banques Raffeisen dans le Bad-Wurtemberg.

This article evaluates the response of Italian cooperatives to the reform and austerity policies of the Italian government as a result of the debt crisis.We outline innovative and interesting approaches flamboyantly related to the historical origins of the Italian cooperative movement. Résumé Le but de la contribution suivante est le contrôle empirique des déficits d’informations fréquemment supposés par la recherche scientifique sur les coopératives. Ces déficits concernent la mesure du service de promotion dans les coopératives de crédit ainsi que l’analyse de l’acceptation et des aspects coûts-avantages d’une telle mesure du point de vue des directoires de banques. De plus, il sera fait mention des résultats d’un questionnaire écrit de 2009 effectué auprès de 234 banques populaires et banques Raffeisen dans le Bad-Wurtemberg.

Freedom of press is essential for the functioning of a democratic society, but freedomand independence largely depend on the legal form and organisational structure of the publishing firm. The paper shows theoretically, to what extent a cooperative firm corresponds to the principle of democracy and thus may contribute to the practical realisation of this principle. Empirically, we analyse the statutes of two cooperative newspapers (the “taz” and the “junge Welt”) in order to test our hypotheses. Résumé Afin que la démocratie fonctionne, les citoyens d’un Etat organisé démocratiquement ont besoin d’une presse libre. Mais la liberté et l’indépendance des journaux dépendent en grande partie de la forme juridique choisie et de la structure de l’organisation. Dans quelle mesure un potentiel démocratique particulier incombe-t-il au journalisme coopératif et dans quelle mesure la forme juridique de la coopérative peut-elle contribuer à la réalisation du principe démocratique ? A ces deux questions il sera répondu par une présentation théorique vérifiée dans la pratique par l’examen des statuts des journaux quotidiens «taz» et «junge Welt».