§ 32. Kinder, Freibeträge für Kinder

Kapitel in diesem Buch

1. Frontmatter I
2. Vorwort zur 18. Auflage VII
3. Aus dem Vorwort zur 9. Auflage VIII
4. Bearbeiterverzeichnis IX
5. Inhaltsverzeichnis XI
6. Verzeichnis der abgekürzt zitierten Literatur XIX
7. Abkürzungsverzeichnis XXI
8. Einleitung 1
9. I. Steuerpflicht
10. § 1. Steuerpflicht 29
11. § 1a. [Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht von EU-/EWR-Angehörigen] 42
12. II. Einkommen
13. 1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung
14. § 2. Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen 48
15. § 2a. Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten 93
16. 2. Steuerfreie Einnahmen
17. § 3. [Steuerfreie Einnahmen] 121
18. § 3a. Sanierungserträge 223
19. § 3b. Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit 239
20. § 3c. Anteilige Abzüge 244
21. 3. Gewinn
22. § 4. Gewinnbegriff im Allgemeinen 267
23. § 4a. Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr 370
24. § 4b. Direktversicherung 374
25. § 4c. Zuwendungen an Pensionskassen 380
26. § 4d. Zuwendungen an Unterstützungskassen 383
27. § 4e. Beiträge an Pensionsfonds 398
28. § 4f. Verpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritte und Erfüllungsübernahmen 403
29. § 4g. Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Absatz 1 Satz 3 413
30. § 4h. Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke) 421
31. § 4i. Sonderbetriebsausgabenabzug bei Vorgängen mit Auslandsbezug 438
32. § 4j. Aufwendungen für Rechteüberlassungen 443
33. § 5. Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden 456
34. § 5a. Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr 540
35. § 5b. Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen 553
36. § 6. Bewertung 557
37. § 6a. Pensionsrückstellung 661
38. § 6b. Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter 685
39. § 6c. Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Absatz 3 oder nach Durchschnittssätzen 713
40. § 6d. Euroumrechnungsrücklage 716
41. § 7. Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung 717
42. § 7a. Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen 743
43. § 7b. (weggefallen) 748
44. § 7c. (weggefallen) 748
45. § 7d. (weggefallen) 748
46. § 7e. (weggefallen) 748
47. § 7f. (weggefallen) 749
48. § 7g. Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe 749
49. § 7h. Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 765
50. § 7i. Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen 768
51. § 7k. (weggefallen) 772
52. 4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten
53. § 8. Einnahmen 773
54. § 9. Werbungskosten 802
55. § 9a. Pauschbeträge für Werbungskosten 850
56. 4a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug
57. § 9b. [Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug] 853
58. 4b. Kinderbetreuungskosten
59. § 9c. (weggefallen) 858
60. 5. Sonderausgaben
61. § 10. [Sonderausgaben] 859
62. § 10a. Zusätzliche Altersvorsorge 897
63. § 10b. Steuerbegünstigte Zwecke 903
64. § 10c. Sonderausgaben-Pauschbetrag 931
65. § 10d. Verlustabzug 931
66. § 10e. Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus 940
67. § 10f. Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 940
68. § 10g. Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden 944
69. § 10h. (weggefallen) 946
70. § 10i. (weggefallen) 946
71. 6. Vereinnahmung und Verausgabung
72. § 11. [Zufluss und Abfluss von Einnahmen und Ausgaben] 946
73. § 11a. Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 964
74. § 11b. Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen 965
75. 7. Nicht abzugsfähige Ausgaben
76. § 12. [Nicht abzugsfähige Ausgaben] 966
77. 8. Die einzelnen Einkunftsarten
78. a) Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1)
79. § 13. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 982
80. § 13a. Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen 1015
81. § 14. Veräußerung des Betriebs 1027
82. § 14a. Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe 1033
83. b) Gewerbebetrieb (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2)
84. § 15. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 1034
85. § 15a. Verluste bei beschränkter Haftung 1170
86. § 15b. Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen 1199
87. § 16. Veräußerung des Betriebs 1226
88. § 17. Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 1314
89. c) Selbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3)
90. § 18. [Einkünfte aus selbständiger Arbeit] 1371
91. d) Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4)
92. § 19. [Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit] 1406
93. § 19a. (weggefallen) 1475
94. e) Kapitalvermögen (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5)
95. § 20. [Einkünfte aus Kapitalvermögen] 1475
96. f) Vermietung und Verpachtung (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 6)
97. § 21. [Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung] 1546
98. g) Sonstige Einkünfte (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 7)
99. § 22. Arten der sonstigen Einkünfte 1586
100. § 22a. Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle 1628
101. § 23. Private Veräußerungsgeschäfte 1630
102. h) Gemeinsame Vorschriften
103. § 24. [Entschädigungen und nachträgliche Einkünfte] 1645
104. § 24a. Altersentlastungsbetrag 1669
105. § 24b. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 1673
106. III. Veranlagung
107. § 25. Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht 1677
108. § 26. Veranlagung von Ehegatten 1681
109. § 26a. Einzelveranlagung von Ehegatten 1691
110. § 26b. Zusammenveranlagung von Ehegatten 1695
111. § 27. (weggefallen) 1700
112. § 28. Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft 1700
113. § 29 / § 30. (weggefallen) 1701
114. IV. Tarif
115. § 31. Familienleistungsausgleich 1701
116. § 32. Kinder, Freibeträge für Kinder 1705
117. § 32a. Einkommensteuertarif 1725
118. § 32b. Progressionsvorbehalt 1729
119. § 32c. Tarifglättung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft 1738
120. § 32d. Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen 1741
121. § 33. Außergewöhnliche Belastungen 1751
122. § 33a. Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen 1787
123. § 33b. Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen 1805
124. § 33c. (weggefallen) 1816
125. § 34. Außerordentliche Einkünfte 1817
126. § 34a. Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne 1840
127. § 34b. Steuersätze bei Einkünften aus außerordentlichen Holznutzungen 1890
128. V. Steuerermäßigungen
129. 1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften
130. § 34c. [Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften] 1895
131. § 34d. Ausländische Einkünfte 1912
132. 2. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft
133. § 34e. (weggefallen) 1918
134. 2a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum
135. § 34f. [Baukindergeld] 1918
136. 2b. Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen
137. § 34g. [Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen] 1919
138. 3. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
139. § 35. [Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb] 1925
140. 4. Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen
141. § 35a. Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen 1941
142. 5. Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer
143. § 35b. Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer 1948
144. VI. Steuererhebung
145. 1. Erhebung der Einkommensteuer
146. § 36. Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer 1949
147. § 36a. Beschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer 1963
148. § 37. Einkommensteuer-Vorauszahlung 1977
149. § 37a. Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte 1985
150. § 37b. Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen 1988
151. 2. Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer)
152. § 38. Erhebung der Lohnsteuer 1995
153. § 38a. Höhe der Lohnsteuer 2003
154. § 38b. Lohnsteuerklassen, Zahl der Kinderfreibeträge 2004
155. § 39. Lohnsteuerabzugsmerkmale 2007
156. § 39a. Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag 2011
157. § 39b. Einbehaltung der Lohnsteuer 2016
158. § 39c. Einbehaltung der Lohnsteuer ohne Lohnsteuerabzugsmerkmale 2022
159. § 39f. Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V 2028
160. § 40. Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen 2031
161. § 40a. Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte 2039
162. § 40b. Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen 2045
163. § 41. Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug 2049
164. § 41a. Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer 2053
165. § 41b. Abschluss des Lohnsteuerabzugs 2056
166. § 41c. Änderung des Lohnsteuerabzugs 2059
167. § 42 / § 42a (weggefallen) 2062
168. § 42b. Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 2062
169. § 42c. (weggefallen) 2065
170. § 42d. Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung 2065
171. § 42e. Anrufungsauskunft 2082
172. § 42f. Lohnsteuer-Außenprüfung 2085
173. § 42g. Lohnsteuer-Nachschau 2088
174. 3. Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer)
175. § 43. Kapitalerträge mit Steuerabzug 2090
176. § 43a. Bemessung der Kapitalertragsteuer 2103
177. § 43b. Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften 2108
178. § 44. Entrichtung der Kapitalertragsteuer 2113
179. § 44a. Abstandnahme vom Steuerabzug 2118
180. § 44b. Erstattung der Kapitalertragsteuer 2127
181. § 45. Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer 2130
182. § 45a. Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer 2132
183. § 45b. (weggefallen) 2134
184. § 45c. (weggefallen) 2135
185. § 45d. Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern 2135
186. § 45e. Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung 2137
187. 4. Veranlagung von Steuerpflichtigen mit steuerabzugspflichtigen Einkünften
188. § 46. Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 2137
189. § 47. (weggefallen) 2145
190. VII. Steuerabzug bei Bauleistungen
191. § 48. Steuerabzug 2146
192. § 48a. Verfahren 2154
193. § 48b. Freistellungsbescheinigung 2156
194. § 48c. Anrechnung 2160
195. § 48d. Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen 2163
196. VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger
197. § 49. Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte 2163
198. § 50. Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige 2216
199. § 50a. Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen 2228
200. IX. Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften
201. § 50b. Prüfungsrecht 2252
202. § 50c. (weggefallen) 2252
203. § 50d. Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen und der §§ 43b und 50g 2252
204. § 50e. Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten 2320
205. § 50f. Bußgeldvorschriften 2321
206. § 50g. Entlastung vom Steuerabzug bei Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union 2322
207. § 50h. Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft 2331
208. § 50i. Besteuerung bestimmter Einkünfte und Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen 2332
209. § 50j. Versagung der Entlastung von Kapitalertragsteuern in bestimmten Fällen 2346
210. § 51. Ermächtigungen 2349
211. § 51a. Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern 2376
212. § 52. Anwendungsvorschriften 2383
213. § 52a. (weggefallen) 2399
214. § 52b. Übergangsregelungen bis zur Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale 2400
215. § 53. (weggefallen) 2404
216. § 54. (weggefallen) 2404
217. § 55. Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden) 2404
218. § 56. Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet 2409
219. § 57. Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands 2410
220. § 58. Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben 2410
221. § 59 / § 61 (weggefallen) 2411
222. X. Kindergeld
223. § 62. Anspruchsberechtigte 2411
224. § 63. Kinder 2418
225. § 64. Zusammentreffen mehrerer Ansprüche 2421
226. § 65. Andere Leistungen für Kinder 2427
227. § 66. Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum 2431
228. § 67. Antrag 2436
229. § 68. Besondere Mitwirkungspflichten 2438
230. § 69. Datenübermittlung an die Familienkassen 2440
231. § 70. Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes 2441
232. § 71. (weggefallen) 2447
233. § 72. Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes an Angehörige des öffentlichen Dienstes 2447
234. § 73. (weggefallen) 2452
235. § 74. Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen 2452
236. § 75. Aufrechnung 2457
237. § 76. Pfändung 2458
238. § 77. Erstattung von Kosten im Vorverfahren 2459
239. § 78. Übergangsregelungen 2461
240. XI. Altersvorsorgezulage
241. § 79. Zulageberechtigte 2462
242. § 80. Anbieter 2463
243. § 81. Zentrale Stelle 2463
244. § 81a. Zuständige Stelle 2463
245. § 82 Altersvorsorgebeiträge 2464
246. § 83 Altersvorsorgezulage 2466
247. § 84 Grundzulage 2466
248. § 85 Kinderzulage 2467
249. § 86 Mindesteigenbeitrag 2468
250. § 87 Zusammentreffen mehrerer Verträge 2470
251. § 88 Entstehung des Anspruchs auf Zulage 2471
252. § 89 Antrag 2471
253. § 90 Verfahren 2473
254. § 91 Datenerhebung und Datenabgleich 2475
255. § 92 Bescheinigung 2476
256. § 92a Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung 2476
257. § 92b Verfahren bei Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung 2483
258. § 93 Schädliche Verwendung 2483
259. § 94 Verfahren bei schädlicher Verwendung 2486
260. § 95 Sonderfälle der Rückzahlung 2487
261. § 96 Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften 2488
262. § 97 Übertragbarkeit 2489
263. § 98 Rechtsweg 2489
264. § 99 Ermächtigung 2489
265. XII. Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung
266. § 100 Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung 2490
267. Glossar 2495
268. Stichwortverzeichnis 2517