Kapitel in diesem Buch

1. Frontmatter I
2. Vorwort zur 2. Auflage VII
3. Aus dem Vorwort zur 1. Auflage IX
4. Inhaltsübersicht XI
5. Inhaltsverzeichnis XXI
6. Abkürzungsverzeichnis LXXI
7. Gesamtliteraturverzeichnis XCI
8. 1. Teil Grundlagen
9. Kapitel 1 Internationalsteuerliche Aspekte bei Umstrukturierungen
10. Einleitung 1
11. A. Wirtschaftsreale Bedeutung von Umstrukturierungen mit Auslandsbezug 4
12. B. Steuerliche Grundlagen von Umstrukturierungen mit Auslandsbezug 7
13. C. Gestaltungsgrenzen für Umstrukturierungen mit Auslandsbezug 56
14. D. Zusammenfassende Beratungserkenntnisse für Umstrukturierungen mit Auslandsbezug 79
15. Kapitel 2 Internationale Aspekte im Gesellschaftsrecht
16. Einleitung 81
17. A. Einleitung 84
18. B. Rechtliche Rahmenbedingungen und Grundlagen 84
19. C. Umstrukturierungsmöglichkeiten im Einzelnen 99
20. D. Zusammenfassung 134
21. Kapitel 3 Auswirkung des Unionsrechts auf das deutsche Umwandlungssteuerrecht
22. Einleitung 137
23. A. Einführung 140
24. B. Die ertragsteuerliche Fusionsrichtlinie 153
25. C. Die Grundfreiheiten als primärrechtliche Grundlage eines Europäischen Umwandlungssteuerrechts 173
26. D. Spannungsfelder zwischen Europarecht und deutschem Umwandlungssteuerrecht 192
27. E. Verfahrensfragen und Rechtsschutz im Europäischen Umwandlungssteuerrecht 200
28. F. Ausblick 206
29. Kapitel 4 Bedeutung der gesellschaftsrechtlichen Rechtsvergleichung für das Steuerrecht
30. Vorwort 207
31. A. Einleitung 208
32. B. Allgemeiner Teil: Vergleichbarkeitsanforderungen für ausländische Umwandlungsvorgänge nach dem deutschen UmwStG 208
33. C. Länderanalyse: Prüfung der Vergleichbarkeit einzelner Umwandlungsvorgänge in ausgewählten EU-Mitgliedstaaten 231
34. D. Drittstaatenverschmelzungen 243
35. E. Ergebnis 244
36. Kapitel 5 Abkommensrechtliche Grundfragen bei internationalen Umstrukturierungen
37. Einleitung 245
38. A. Gegenstand des Kapitels 248
39. B. Abkommensrechtliches Normengefüge 248
40. C. Abkommensrechtliches Prüfungsschema für Umstrukturierungen 262
41. D. Abkommensrechtliche Behandlung der Einkünfte aus Umstrukturierungen 263
42. E. Vorbehaltsklauseln bei DBA-Freistellung 287
43. F. Rückwirkungsfiktionen 298
44. G. Zusammenfassung 304
45. Kapitel 6 Gestaltungsgrenzen internationaler Umstrukturierungen: angestrebte Statusverbesserungen und Abwehrmaßnahmen gegen „weiße Einkünfte“
46. Einleitung 305
47. A. Überblick: Typisierte Missbrauchsabwehr gegen Erlangung umstrukturierungsbedingter Steuervorteile 306
48. B. Umwandlungssteuerrechtliche Gestaltungsgrenzen bei grenzüberschreitenden Umstrukturierungen 307
49. C. Allgemeine Gestaltungsgrenzen bei grenzüberschreitenden Umstrukturierungen 321
50. D. Zusammenfassendes Ergebnis 325
51. Kapitel 7 Erfahrungsberichte mit internationalen Umwandlungen
52. Einleitung 327
53. A. Einleitung: Praxiserfahrungen mit internationalen Verschmelzungen im Mittelpunkt 328
54. B. Steuerlicher Vergleichbarkeitstest 328
55. C. Entstrickung bei grenzüberschreitender Hinausverschmelzung 333
56. D. Einheitlichkeitsgebot vs. Verstrickung bei Hereinverschmelzung 337
57. E. Ermittlung der Buchwerte bei Hereinverschmelzung 340
58. F. Ermittlung des Einlagenbestands bei Hereinverschmelzung 341
59. G. Steuerliche Rückwirkung 343
60. H. Verlustnutzung 346
61. I. Praxiserprobte Absicherungsmöglichkeiten 348
62. 2. Teil Auslandsbezogene Umstrukturierungen im Einzelnen
63. Kapitel 8 Umwandlungen von Kapitalgesellschaften in Personengesellschaften
64. Vorwort 351
65. A. Einleitung 357
66. B. Grundsätze der Besteuerung der Umwandlung einer Kapital- in eine Personengesellschaft nach dem UmwStG (Inlandssachverhalte 380
67. C. Inlandsumwandlungen mit Auslandsbezug 395
68. D. Auslandsumwandlungen mit Inlandsbezug nach dem UmwStG 418
69. E. Grenzüberschreitende Umwandlungen 450
70. Kapitel 9 Umwandlungen von Personengesellschaften in Kapitalgesellschaften
71. Vorwort 467
72. A. Einleitung 472
73. B. Einbringung einer deutschen Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft) in eine deutsche Kapitalgesellschaft mit Auslandsgesellschafter oder -vermögen 482
74. C. Einbringung einer deutschen Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft) in eine ausländische Kapitalgesellschaft 506
75. D. Einbringung einer ausländischen Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft) in eine deutsche Kapitalgesellschaft 525
76. E. Einbringung einer ausländischen Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft) in eine ausländische Kapitalgesellschaft 538
77. F. Fiktiver Formwechsel durch Option zur Körperschaftsbesteuerung 547
78. Kapitel 10 Umwandlungen von Kapitalgesellschaften
79. Vorwort 553
80. A. Einleitung 558
81. B. Anwendungsbereich des UmwStG 564
82. C. Steuerrechtliche Rückbeziehung 568
83. D. Inländische Umwandlung mit Auslandsbezug 573
84. E. Ausländische Umwandlung mit Inlandsbezug 613
85. F. Hinausumwandlung 642
86. G. Hereinumwandlung 664
87. H. Anteilstausch 673
88. Kapitel 11 Umwandlungen von transparent besteuerten Personengesellschaften
89. Einleitung 691
90. A. Grundfragen der internationalen Umstrukturierung von Personengesellschaften 693
91. B. § 24 UmwStG als umstrukturierungsbezogene Grundnorm mit globalem Anwendungsbereich 704
92. C. Grenzüberschreitende Einbringung/Verschmelzung von Personengesellschaften 710
93. D. Grenzüberschreitende Sitzverlegung einer Personengesellschaft 716
94. E. Besondere Umstrukturierungsgefahren internationaler Umwandlungen durch Sonderbetriebsvermögen 717
95. F. Ergebnis 719
96. Kapitel 12 Wegzug und Zuzug
97. Vorwort 721
98. A. Einleitung 726
99. B. Wegzugskonstellationen 728
100. C. Zuzugskonstellationen 769
101. D. Zusammenfassung und Schlussfolgerungen 794
102. Kapitel 13 Transfer von Einzelwirtschaftsgütern im Internationalen Steuerrecht
103. Vorwort 799
104. A. Einführung 804
105. B. Transfer eines Einzelwirtschaftsguts vom Inland in eine ausländische Betriebsstätte 822
106. C. Transfer eines Einzelwirtschaftsguts vom Ausland in das inländische Stammhaus oder eine inländische Betriebsstätte 876
107. D. Sonderfälle der steuerlichen Entstrickung und Verstrickung 883
108. E. Überführungen und Übertragungen auf Personengesellschaften gem. § 6 Abs. 5 Satz 1 bis 3 EStG 891
109. F. Zusammenfassung 906
110. 3. Teil Praxisrelevante Einzelaspekte
111. Kapitel 14 Steuerliche Gewinnermittlung und verfahrensrechtliche Aspekte
112. Vorwort 907
113. A. Einleitung 918
114. B. Maßgeblichkeit und handelsbilanzielle Bezüge bei Umwandlungen 920
115. C. Verschmelzung von Kapital- auf Personengesellschaften (§§ 3–10 UmwStG) 924
116. D. Verschmelzung von Kapital- auf Kapitalgesellschaften (§§ 11–13 UmwStG) 974
117. E. Ab- und Aufspaltung von Kapitalgesellschaften 985
118. F. Einbringung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft 998
119. G. Anteilstausch 1032
120. H. Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG) 1039
121. Kapitel 15 Umwandlungsbedingte Zuordnung von Wirtschaftsgütern zu Betriebsstätten und Einkünfteabgrenzung
122. Vorwort 1047
123. A. Einführung 1050
124. B. Bedeutung der Betriebsstättenzuordnung bei internationalen Umwandlungen 1053
125. C. Grundsätze der Zuordnung von Wirtschaftsgütern zu Betriebsstätten 1072
126. D. Anwendungsbeispiele: Grenzüberschreitende Hinausverschmelzung von Kapitalgesellschaften 1112
127. Kapitel 16 Funktionsverlagerungen
128. Vorwort 1123
129. A. Grenzüberschreitende Umstrukturierungen multinationaler Unternehmen durch Funktionsverlagerungen 1124
130. B. Anwendungsrahmen der Regelungen zur Funktionsverlagerung 1131
131. C. OECD Entwicklungen bei der Einordnung von Funktionsverlagerungen 1134
132. D. Funktionsverlagerungsregelungen im nationalen Recht 1144
133. E. Fazit 1178
134. Kapitel 17 Absicherung von grenzüberschreitenden Umstrukturierungen/Gestaltungen
135. Vorwort 1179
136. A. Einleitung 1180
137. B. Absicherung durch Abstimmung mit Finanzbehörden oder Beratern 1184
138. C. Vertragliche und sonstige Sicherungsinstrumente 1200
139. D. Zusammenfassung 1205
140. Kapitel 18 Doppelt ansässige Gesellschaften
141. Vorwort 1207
142. A. Einführung 1209
143. B. Ausgewählte laufende steuerliche Aspekte 1222
144. C. Ausgewählte Aspekte im Zusammenhang mit Umwandlungen 1246
145. D. Zusammenfassung 1257
146. Kapitel 19 Hybride Gesellschaften
147. Vorwort 1259
148. A. Einführung 1262
149. B. Begriff und Arten der hybriden Gesellschaften 1262
150. C. Laufende Besteuerung hybrider Gesellschaften 1271
151. D. Nutzung hybrider Gesellschaften bei internationalen Umwandlungen 1281
152. Kapitel 20 Option von Personengesellschaften zur Körperschaftsbesteuerung (§ 1a KStG)
153. Einleitung 1293
154. A. Bedeutung der Körperschaftsteueroption im Internationalen Umwandlungssteuerrecht 1298
155. B. Die Körperschaftsteueroption als Alternative zum heterogenen (typusändernden) Formwechsel im Internationalen Steuerrecht 1303
156. C. Grenzüberschreitende Umwandlungen vor Ausübung der Körperschaftsteueroption 1380
157. D. Grenzüberschreitende Umwandlungen nach Ausübung der Körperschaftsteueroption 1385
158. E. Zusammenfassung 1392
159. Kapitel 21 Gewerbesteuerliche Aspekte
160. Vorwort 1393
161. A. Einführung 1395
162. B. Überblick über die Gewerbesteuer 1395
163. C. Unmittelbare Auswirkungen einer Umwandlung oder Umstrukturierung auf die Besteuerung mit Gewerbesteuer 1408
164. D. Mittelbare Auswirkungen einer Umstrukturierung auf die laufende Besteuerung mit Gewerbesteuer 1422
165. E. Zusammenfassung 1430
166. Kapitel 22 Grenzüberschreitende Liquidationen
167. Vorwort 1431
168. A. Einführung 1432
169. B. Begriffsklärung 1433
170. C. Besteuerung von Liquidationen im Überblick 1436
171. D. Inbound-Sachverhalte 1438
172. E. Outbound-Sachverhalte 1460
173. F. Zusammenfassung 1470
174. Stichwortverzeichnis 1473