Umsatzsteuer; Muster der Vordrucke im Umsatzsteuer-Voranmeldungs- und -Vorauszahlungsverfahren für das Kalenderjahr 2025

doi:10.9785/ur-2025-740113

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Umsatzsteuer; Muster der Vordrucke im Umsatzsteuer-Voranmeldungs- und -Vorauszahlungsverfahren für das Kalenderjahr 2025

Published/Copyright: December 24, 2024

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From the journal UmsatzsteuerRundschau Volume 74 Issue 1

(7) Die übrigen Änderungen in den beiliegenden Vordruck-mustern gegenüber den Mustern des Vorjahres dienen der zeit-lichen Anpassung oder sind redaktioneller oder drucktech-nischer Art.(8) Die Vordrucke sind auf der Grundlage der unverändertenVordruckmuster herzustellen.(9) Die Umsatzsteuererklärung ist grundsätzlich nach amtlichvorgeschriebenem Datensatz über die amtlich bestimmteSchnittstelle authentifiziert zu übermitteln (§ 18 Abs.3Satz 1UStG i.V.m.§87a Abs.6Satz 1AO). Informationen hierzusind unter der Internet-Adresse www.elster.de erhältlich.Umsatzsteuer; Muster der Vordrucke im Umsatzsteu-er-Voranmeldungs- und -Vorauszahlungsverfahrenfür das Kalenderjahr 2025UR0074380UStG§18Abs.1Satz 1,§19, §19a; UStDV§48Abs.1Satz 2; AO§87aAbs.6Satz 1BMF, Schr. v. 9.12.2024–III C3-S7344/19/10001 :006–DOK 2024/1007955Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mitdenobersten Finanzbehörden der Länder gilt Folgendes:(1) Im Umsatzsteuer-Voranmeldungs- und -Vorauszahlungs-verfahren werden für die Voranmeldungszeiträume ab Januar2025 die beiliegenden Vordruckmuster1eingeführt:–USt 1AUmsatzsteuer-Voranmeldung 2025–USt 1HAntrag auf Dauerfristverlängerung undAnmel-dung der Sondervorauszahlung 2025–USt 1EAnleitung zur Umsatzsteuer-Voranmeldung2025–USt 5EAnleitung zum Antrag auf Dauerfristverlänge-rung/zurAnmeldung der Sondervorauszahlung2025(2)Durch Art. 25 Nr. 17 i.V.m. Art. 56 Abs.7des Jahressteuer-gesetzes 2024 vom 5.12.2024 (BGBl.2024 INr. 387) wirdmitWirkung zum 1.1.2025 die Kleinunternehmer-Regelung nach§19UStG geändert. Dabei werden Umsätze, die bei Vorliegender rechtlichenVoraussetzungen erzielt werden, steuerfrei be-handelt. Zu den rechtlichen Voraussetzungen zählen nach§19Abs.1UStG, dass–der Gesamtumsatz (§ 19 Abs.2UStG) des Vorjahres nichtmehr als 25.000€betragen hat,–der Gesamtumsatz (§ 19 Abs.2UStG) des laufenden Kalen-derjahres nichtmehrals 100.000€beträgt und–auf die Kleinunternehmer-Regelung nicht verzichtet wurde.Bei Vorliegen der Voraussetzungen sind die Umsätze des Un-ternehmers steuerfrei zu behandeln.Wird im laufenden Kalenderjahrdie Umsatzgrenze i.H.v.100.000€überschritten, unterliegt bereits der die Grenze über-schreitende Umsatz der Regelbesteuerung. In diesen Fällen hatder Unternehmer das Datumder Überschreitung in Zeile 12(Kennzahl–Kz.–70) einzutragen.Zudem sindneben den Kennzahlen, die für die Regelbesteue-rung maßgeblich sind, die steuerfreien Umsätze i.S.d.§19Abs.1UStG in der Zeile 23 (Kz. 48) zu erklären.Möchte der Unternehmer auf die Anwendung der Kleinunter-nehmer-Regelung verzichten, musserdies bis zum letzten Tagdes Monats Februar des zweiten auf den Besteuerungszeitraumfolgenden Kalenderjahres gegenüber der Finanzverwaltung er-klären. In diesem Fall hatder Unternehmer in Zeile 12 (Kz. 70)den 01.01. des Besteuerungszeitraumseinzutragen.Die Erklärung des Verzichts auf die Anwendung der Klein-unternehmer-Regelung istunwiderruflich und bindet den Un-ternehmer mindestens für fünf Kalenderjahre. Für die Zeitnach Ablauf der Fünf-Jahres-Fristkann der Unternehmer gem.§19Abs.3Satz 3und Satz4UStG den Verzicht mit Wirkungvon Beginn eines folgenden Kalenderjahres an widerrufen.Ein im übrigenGemeinschaftsgebiet ansässiger Unternehmerkann die Steuerbefreiung nach§19Abs.1in Anspruch neh-men, wenn–der inländische Gesamtumsatz nach§19Abs. 2UStG im vo-rangegangenen Kalenderjahr 25.000€nicht überschrittenhat,–der nach Art. 288 MwStSystRL in der jeweils gültigen Fas-sung ermittelte Jahresumsatz im Gemeinschaftsgebiet im vo-rangegangenen Kalenderjahr 100.000€nicht überschrittenhat und im laufenden Kalenderjahr nicht überschreitet, und–ihm eine gültige Kleinunternehmer-Identifikationsnummerdurch den Mitgliedsstaat seiner Ansässigkeit erteilt wurde.(3) Durch Art. 25 Nr.18i.V.m. Art. 56 Abs.7des Jahressteuer-gesetzes 2024 vom 5.12.2024 (BGBl. 2024INr. 387) wird mitWirkung zum 1.1.2025 das besondere Meldeverfahren fürdieAnwendung der Steuerbefreiung in einem anderen Mitglied-staat eingeführt(§19a UStG). Im Inland ansässige Unterneh-mer haben somit die Möglichkeit, im übrigen Gemeinschafts-gebiet steuerfreie Umsätze alsKleinunternehmer zu erzielen.(4) Die auf die jeweilige Bemessungsgrundlage anzuwendendenDurchschnittssätze für Land- und Forstwirte (§ 24 Abs. 1Satz 1Nr. 2UStG; im Kalenderjahr 2025: 19 %) sind um diezum Zeitpunktdes Umsatzes aktuellen Sätze2für pauschalierteVorsteuerbeträge (§ 24 Abs.1Satz 3i.V.m. Satz1Nr. 2UStG)zu vermindern. Der danach berechnete Prozentsatz ist auf dieBemessungsgrundlage anzuwenden und das Ergebnis als Steu-erbetrag in der Zeile 18 (Kz. 76/80)desVordruckmustersUSt 1Aeinzutragen.(5) Die übrigen Änderungen in den beiliegenden Vordruck-mustern gegenüber den Mustern des Vorjahres dienen der zeit-lichen Anpassung oder sind redaktioneller oder drucktech-nischer Art.(6) Die Vordruckesind auf der Grundlage der unverändertenVordruckmuster herzustellen.1Vordruckmuster hier nicht abgedruckt. Sie ist als Anlage zu diesemBMF-SchreibenimBStBl.I2024, nn veröffentlicht.2Die Sätze werden jährlich überprüft und wurden durch Art. 25 Nr. 21i.V.m. Art. 56 Abs.7des Jahressteuergesetzes 2024 vom 5.12.2024(BGBl. 2024INr. 387) mit Wirkung zum 1.1.2025 neu bekannt gegeben.UR1/2025Verwaltungsentscheidungen–Besteuerungsverfahren39

Online erschienen: 2024-12-24

Erschienen im Druck: 2025-01-01

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