GewStG: Kommentar

Malte Bergmann; Marc Desens; Andreas Erdbrügger; Tobias Franke; Christian Graw; Peter Heinemann; Christian Herbst; Anja Hesse; Thorsten Kontny; Katharina Leister; Peter Möllmann; Christian Pitzal; Oliver Rode; Gary Rüsch; Anne Saathoff; Joachim Schiffers; Michael Schulze; Markus Suchanek; Thomas Wagner; Michael Wendt; Mirco Zantopp

Book

GewStG

Kommentar

Malte Bergmann , Marc Desens , Andreas Erdbrügger , Tobias Franke , Christian Graw , Peter Heinemann , Christian Herbst , Anja Hesse , Thorsten Kontny , Katharina Leister , Peter Möllmann , Christian Pitzal , Oliver Rode , Gary Rüsch , Anne Saathoff , Joachim Schiffers , Michael Schulze , Markus Suchanek , Thomas Wagner , Michael Wendt and Mirco Zantopp
Edited by: Michael Wendt , Markus Suchanek , Peter Möllmann and Peter Heinemann

Language: German

Published/Copyright: 2025

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About this book

Die namhaften Herausgeber und erstklassigen Autoren dieses Werks kommentieren das GewStG kompetent unter Berücksichtigung sämtlicher wesentlicher Entscheidungen der Finanzrechtsprechung zum GewStG. Sie kommen aus allen maßgeblichen Bereichen des Gewerbesteuerrechts – Finanzverwaltung, Beratung und Rechtsprechung – und sorgen so für eine besondere Beratungssicherheit durch ausgewogene Erläuterungen. Die Gewerbesteuer stellt die stärkste Einnahmequelle der Städte und Gemeinden dar und steht daher traditionell im besonderen Fokus. Gleichzeitig gilt sie derzeit im Fall der Nichtanrechnung als die am stärksten belastende deutsche Unternehmenssteuer. Dabei ist die rechtssichere und kompetente Anwendung der einschlägigen Vorschriften und Gestaltungsspielräume ein anspruchsvolles Unterfangen, denn es sind mehrere Rechtsgebiete sicher zu beherrschen, um steueroptimalen Rat zu geben. Dieser Kommentar kennt und erläutert diese Bezüge sowie alle wichtigen Fragen im Gewerbesteuerrecht, um zielgerichtet und lösungsorientiert Hilfestellung zu geben.

Topics

Law Public Law Tax and Accounting Law

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Frontmatter
I

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Vorwort
VII

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Bearbeiterverzeichnis
IX

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Inhaltsverzeichnis
XI

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Verzeichnis der abgekürzt zitierten Literatur
XV

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Abkürzungsverzeichnis
XIX

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Einleitung
1

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Gewerbesteuergesetz (GewStG)
Abschnitt I Allgemeines (§§ 1–6)
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§ 1 Steuerberechtigte
7

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§ 2 Steuergegenstand
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§ 2a Arbeitsgemeinschaften
133

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§ 3 Befreiungen
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§ 3 Nr. 1 [Staatliche Unternehmen mit Monopolcharakter]
148

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§ 3 Nr. 2 [Bestimmte Banken]
150

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§ 3 Nr. 3 [Bundesanstalt für vereinigungsbedingte Sonderaufgaben]
151

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§ 3 Nr. 4 (weggefallen)
152

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§ 3 Nr. 5 [Realgemeinden]
152

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§ 3 Nr. 6 [Körperschaften mit gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken]
153

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§ 3 Nr. 7 [Betriebe der Hochsee- und Küstenfischerei]
165

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§ 3 Nr. 8 [Landwirtschaftliche Nutzungs-, Leistungs-, Verwertungs- und Beratungsgenossenschaften und -vereine]
167

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§ 3 Nr. 9 [Soziale Kassen]
170

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§ 3 Nr. 10 [Vermögensverwaltung für Berufsverbände]
171

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§ 3 Nr. 11 [Öffentlich-rechtliche Versicherungs- und Versorgungseinrichtungen von Berufsgruppen]
172

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§ 3 Nr. 12 [Gemeinschaftliche Tierhaltung]
174

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§ 3 Nr. 13 [Private Schulen und andere allgemein bildende oder berufsbildende Einrichtungen]
175

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§ 3 Nr. 14 [Land- und forstwirtschaftliche Produktionsgenossenschaften und -vereine]
178

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§ 3 Nr. 15 [Vermietungsgenossenschaften und -vereine]
180

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§ 3 Nr. 16 (weggefallen)
182

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§ 3 Nr. 17 [Gemeinnützige Siedlungsunternehmen]
182

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§ 3 Nr. 18 (weggefallen)
185

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§ 3 Nr. 19 [Pensions-Sicherungs-Verein]
185

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§ 3 Nr. 20 [Krankenhäuser, Altenheime, Altenwohnheime, Pflege- sowie Rehabilitationseinrichtungen]
186

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§ 3 Nr. 21 [Entschädigungs- und Sicherungseinrichtungen für Kreditinstitute, Versicherungen und Wohnungsgenossenschaften]
192

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§ 3 Nr. 22 [Bürgschaftsbanken]
194

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§ 3 Nr. 23 [Unternehmensbeteiligungsgesellschaften]
195

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§ 3 Nr. 24 [Kapitalbeteiligungsgesellschaften]
197

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§ 3 Nr. 25 [Wirtschaftsförderungsgesellschaften]
199

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§ 3 Nr. 26 [Gesamthafenbetriebe]
200

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§ 3 Nr. 27 [Zusammenschlüsse zum Ausgleich von Versorgungslasten]
201

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§ 3 Nr. 28 [Medizinische Dienste]
202

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§ 3 Nr. 29 [Gemeinsame Einrichtungen der Tarifvertragsparteien]
204

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§ 3 Nr. 30 [Auftragsforschung]
205

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§ 3 Nr. 31 [Global Legal Entity Identifier Stiftung]
207

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§ 3 Nr. 32 [Kleine Solaranlagenbetreiber]
208

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§ 4 Hebeberechtigte Gemeinde
213

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§ 5 Steuerschuldner
221

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§ 6 Besteuerungsgrundlage
235

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Abschnitt II Bemessung der Gewerbesteuer (§§ 7–11)
§ 7 Gewerbeertrag
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§ 7a Sonderregelung bei der Ermittlung des Gewerbeertrags einer Organgesellschaft
327

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§ 7b Sonderregelung bei der Ermittlung des Gewerbeertrags bei unternehmensbezogener Sanierung
341

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§ 8 Hinzurechnungen
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§ 8 Nr. 1 Buchst. a [Schuldentgelte]
373

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§ 8 Nr. 1 Buchst. b [Renten und dauernde Lasten]
408

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§ 8 Nr. 1 Buchst. c [Stille Gewinnanteile]
416

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§ 8 Nr. 1 Buchst. d [Miet- und Pachtzinsen bei Mobilien]
425

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§ 8 Nr. 1 Buchst. e [Miet- und Pachtzinsen bei Immobilien]
444

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§ 8 Nr. 1 Buchst. f [Konzessions- und Lizenzgebühren]
453

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§ 8 Nr. 1 [Freibetrag]
470

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§ 8 Nr. 2, 3 (weggefallen)
472

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§ 8 Nr. 4 [KGaA-Gewinnanteile]
472

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§ 8 Nr. 5 [Begünstigte Gewinnanteile nach EStG/KStG]
482

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§ 8 Nr. 6, 7 (weggefallen)
491

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§ 8 Nr. 8 [Mitunternehmer-Verlustanteile]
492

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§ 8 Nr. 9 [Spenden]
496

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§ 8 Nr. 10 [Ausschüttungs-/abführungsbedingte Gewinnminderungen]
498

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§ 8 Nr. 11 (weggefallen)
502

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§ 8 Nr. 12 [Ausländische Steuern]
502

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§ 9 Kürzungen
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§ 9 Nr. 1 [Grundbesitz]
511

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§ 9 Nr. 2 [Mitunternehmer-Gewinnanteile]
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§ 9 Nr. 2a [Inländische Schachtelerträge]
604

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§ 9 Nr. 2b [KGaA-Gewinnanteile]
622

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§ 9 Nr. 3 [Ausländische Betriebsstätte]
626

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§ 9 Nr. 4 (weggefallen)
650

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§ 9 Nr. 5 [Spenden und Mitgliedsbeiträge]
650

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§ 9 Nr. 6 (weggefallen)
661

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§ 9 Nr. 7 [Ausländische Schachtelerträge]
661

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§ 9 Nr. 8 [DBA-Schachtelerträge]
670

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§ 9 Nr. 9 und 10 (weggefallen)
674

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§ 10 Maßgebender Gewerbeertrag
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§ 10a Gewerbeverlust
683

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§ 11 Steuermesszahl und Steuermessbetrag
793

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Abschnitt III (§§ 12, 13)
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§§ 12, 13 (weggefallen)
818

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Abschnitt IV Steuermessbetrag (§§ 14–15)
§ 14 Festsetzung des Steuermessbetrags
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§ 14a Steuererklärungspflicht
845

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§ 14b Verspätungszuschlag
857

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§ 15 Pauschfestsetzung
867

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Abschnitt V Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuer (§§ 16–27)
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§ 16 Hebesatz
873

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§ 17 (weggefallen)
883

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§ 18 Entstehung der Steuer
885

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§ 19 Vorauszahlungen
889

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§ 20 Abrechnung über die Vorauszahlungen
903

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§ 21 Entstehung der Vorauszahlungen
907

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§§ 22–27 (weggefallen)
908

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Abschnitt VI Zerlegung (§§ 28–35)
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§ 28 Allgemeines
909

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§ 29 Zerlegungsmaßstab
927

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§ 30 Zerlegung bei mehrgemeindlichen Betriebsstätten
941

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§ 31 Begriff der Arbeitslöhne für die Zerlegung
951

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§ 32 (weggefallen)
965

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§ 33 Zerlegung in besonderen Fällen
967

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§ 34 Kleinbeträge
977

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§ 35 (weggefallen)
980

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Abschnitt VII Gewerbesteuer der Reisegewerbebetriebe (§ 35a)
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§ 35a [Gewerbesteuer der Reisegewerbebetriebe]
981

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Abschnitt VIII Änderung des Gewerbesteuermessbescheids von Amts wegen (§ 35b)
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§ 35b [Änderung des Gewerbesteuermessbescheids von Amts wegen]
989

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Abschnitt IX Durchführung (§ 35c)
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§ 35c Ermächtigung
1001

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Abschnitt X Schlussvorschriften (§ 36)
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§ 36 Zeitlicher Anwendungsbereich
1007

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Anhang 1 Gewerbesteuer bei Umwandlungen nach dem UmwStG
1011

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Anhang 2 Gewerbesteuer bei Insolvenz
1059

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Stichwortverzeichnis
1131

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Publishing information

Pages and Images/Illustrations in book

eBook published on:

May 6, 2025

eBook ISBN:

9783504389123

Edition:

3rd edition

Pages and Images/Illustrations in book

Main content:

1221

https://doi.org/10.9785/9783504389123

eBook ISBN: 9783504389123

Audience(s) for this book

College/higher education;

GewStG

Overview

About this book

Topics

Table of contents

Frontmatter

Vorwort

Bearbeiterverzeichnis

Inhaltsverzeichnis

Verzeichnis der abgekürzt zitierten Literatur

Abkürzungsverzeichnis

Einleitung

§ 1 Steuerberechtigte

§ 2a Arbeitsgemeinschaften

§ 3 Nr. 1 [Staatliche Unternehmen mit Monopolcharakter]

§ 3 Nr. 2 [Bestimmte Banken]

§ 3 Nr. 3 [Bundesanstalt für vereinigungsbedingte Sonderaufgaben]

§ 3 Nr. 4 (weggefallen)

§ 3 Nr. 5 [Realgemeinden]

§ 3 Nr. 6 [Körperschaften mit gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken]

§ 3 Nr. 7 [Betriebe der Hochsee- und Küstenfischerei]

§ 3 Nr. 8 [Landwirtschaftliche Nutzungs-, Leistungs-, Verwertungs- und Beratungsgenossenschaften und -vereine]

§ 3 Nr. 9 [Soziale Kassen]

§ 3 Nr. 10 [Vermögensverwaltung für Berufsverbände]

§ 3 Nr. 11 [Öffentlich-rechtliche Versicherungs- und Versorgungseinrichtungen von Berufsgruppen]

§ 3 Nr. 12 [Gemeinschaftliche Tierhaltung]

§ 3 Nr. 13 [Private Schulen und andere allgemein bildende oder berufsbildende Einrichtungen]

§ 3 Nr. 14 [Land- und forstwirtschaftliche Produktionsgenossenschaften und -vereine]

§ 3 Nr. 15 [Vermietungsgenossenschaften und -vereine]

§ 3 Nr. 16 (weggefallen)

§ 3 Nr. 17 [Gemeinnützige Siedlungsunternehmen]

§ 3 Nr. 18 (weggefallen)

§ 3 Nr. 19 [Pensions-Sicherungs-Verein]

§ 3 Nr. 20 [Krankenhäuser, Altenheime, Altenwohnheime, Pflege- sowie Rehabilitationseinrichtungen]

§ 3 Nr. 21 [Entschädigungs- und Sicherungseinrichtungen für Kreditinstitute, Versicherungen und Wohnungsgenossenschaften]

§ 3 Nr. 22 [Bürgschaftsbanken]

§ 3 Nr. 23 [Unternehmensbeteiligungsgesellschaften]

§ 3 Nr. 24 [Kapitalbeteiligungsgesellschaften]

§ 3 Nr. 25 [Wirtschaftsförderungsgesellschaften]

§ 3 Nr. 26 [Gesamthafenbetriebe]

§ 3 Nr. 27 [Zusammenschlüsse zum Ausgleich von Versorgungslasten]

§ 3 Nr. 28 [Medizinische Dienste]

§ 3 Nr. 29 [Gemeinsame Einrichtungen der Tarifvertragsparteien]

§ 3 Nr. 30 [Auftragsforschung]

§ 3 Nr. 31 [Global Legal Entity Identifier Stiftung]

§ 3 Nr. 32 [Kleine Solaranlagenbetreiber]

§ 4 Hebeberechtigte Gemeinde

§ 5 Steuerschuldner

§ 6 Besteuerungsgrundlage

§ 7a Sonderregelung bei der Ermittlung des Gewerbeertrags einer Organgesellschaft

§ 7b Sonderregelung bei der Ermittlung des Gewerbeertrags bei unternehmensbezogener Sanierung

§ 8 Nr. 1 Buchst. a [Schuldentgelte]

§ 8 Nr. 1 Buchst. b [Renten und dauernde Lasten]

§ 8 Nr. 1 Buchst. c [Stille Gewinnanteile]

§ 8 Nr. 1 Buchst. d [Miet- und Pachtzinsen bei Mobilien]

§ 8 Nr. 1 Buchst. e [Miet- und Pachtzinsen bei Immobilien]

§ 8 Nr. 1 Buchst. f [Konzessions- und Lizenzgebühren]

§ 8 Nr. 1 [Freibetrag]

§ 8 Nr. 2, 3 (weggefallen)

§ 8 Nr. 4 [KGaA-Gewinnanteile]

§ 8 Nr. 5 [Begünstigte Gewinnanteile nach EStG/KStG]

§ 8 Nr. 6, 7 (weggefallen)

§ 8 Nr. 8 [Mitunternehmer-Verlustanteile]

§ 8 Nr. 9 [Spenden]

§ 8 Nr. 10 [Ausschüttungs-/abführungsbedingte Gewinnminderungen]

§ 8 Nr. 11 (weggefallen)

§ 8 Nr. 12 [Ausländische Steuern]

§ 9 Nr. 1 [Grundbesitz]

§ 9 Nr. 2a [Inländische Schachtelerträge]

§ 9 Nr. 2b [KGaA-Gewinnanteile]

§ 9 Nr. 3 [Ausländische Betriebsstätte]

§ 9 Nr. 4 (weggefallen)

§ 9 Nr. 5 [Spenden und Mitgliedsbeiträge]

§ 9 Nr. 6 (weggefallen)

§ 9 Nr. 7 [Ausländische Schachtelerträge]

§ 9 Nr. 8 [DBA-Schachtelerträge]

§ 9 Nr. 9 und 10 (weggefallen)

§ 10a Gewerbeverlust

§ 11 Steuermesszahl und Steuermessbetrag

§§ 12, 13 (weggefallen)