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VII. Steuerabzug bei Bauleistungen

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Einkommensteuergesetz
This chapter is in the book Einkommensteuergesetz
X:/OSV-2/KESt-013/KEST13_K0040B–0052B.3d–Seite2117/2372|26.2.2014|13:47|künfteohneLSt-Abzugdarf410 Euronichtübersteigen(Freigrenze;s. aberRn. 35).DieSummebestimmtsich wie bei Abs.2Nr. 1(Rn.12) und berechnetsich vor Abzugdes Härte-ausgleichs.1Zudemist der Betraggem.S. 2nochum den Freibetragnach§13Abs.3und umden Altersentlastungsbetrag nach§24a zu vermindern,2soweitdiesernichtaus Versorgungs-bezügenresultiert.3§46wurdedurchdas JStG20084an den geänderten §24a angepasst. BeizusammenveranlagtenEhegattenverdoppeltsich der Betragv. 410 Euro nicht(Rn. 10). DerHärteausgleichist v. Amtswegenzu berücksichtigen.Er ist nichtauf demProgrVorb.unter-liegendeLohnersatzleistungenanzuwenden.5III. Rechtsfolge.Der ggf. nachS. 2geminderteBetragist vomEinkommenabzuziehen.SoweitWK mit nichtdemLSt-Abzugunterliegenden Arbeitslohnin Zusammenhangstehen,mindernsie den ArbN-PBnach§9aNr. 1lit.a.6IV. Der erweiterte Härteausgleich (Abs.5).Der erweitereHärteausgleicherfolgtgem.§70EStDVundsetzteineVeranlagungnach§46Abs. 2Nr. 1voraus.7Danachvermindertsichder Härteausgleichbei stpfl. Nebeneinkünftenumden 410 Euroübersteigenden Betrag.Beispiele:Nebeneinkünfte (NE)Ausgleichsbetragzu versteuerndeNE411 Euro409 Euro2Euro620 Euro200 Euro420 Euro820 Euro0Euro820 EuroD. Abgeltungswirkung(Abs.4)Gem.S. 1giltdieESt des ArbNals mit demLSt-Abzugabgegolten,wenn eineVeranla-gungnachAbs.2nicht in Betrachtkommtund soweitder ArbNnichtfür zu wenigerhobeneLSt in Anspr.genommenwerdenkann.Für die Veranlagungsfällewirktdie LSt hingegenauchdannnichtabgeltend,wennsie richtigermittelt,einbehaltenundabgeführt wurde.8Die Abgeltungswirkunggiltnichtfür den ArbG.Der Hinweisin S. 2ist deklaratorisch, da derLStJAdurchden ArbGzumLSt-Abzugsverfahrengehörtund unabhängigv. einerVeranla-gungdes ArbNerfolgenkann.947(weggefallen)VII.Steuerabzug bei Bauleistungen48Steuerabzug(1)1Erbringtjemandim Inlandeine Bauleistung(Leistender)an einenUnternehmerim Sinnedes §2des Umsatzsteuergesetzesoderan einejuristischePersondes öffentlichenRechts(Leistungsempfänger), ist der Leistungsempfängerverpflichtet, von der Gegenleis-tungeinenSteuerabzugin Höhevon 15 Prozentfür Rechnungdes Leistendenvorzunehmen.2Vermietet der LeistungsempfängerWohnungen,soist Satz1nichtauf BauleistungenfürdieseWohnungenanzuwenden, wenner nichtmehrals zweiWohnungenvermietet.3Bau-leistungensindalle Leistungen,die der Herstellung,Instandsetzung, Instandhaltung,Ände-rungoderBeseitigungvon Bauwerkendienen.4Als Leistendergilt auchderjenige,der übereineLeistungabrechnet,ohnesie erbracht zu haben.Gosch2117Steuerabzug§481BFH v. 2.12.1971–IVR142/70,BStBl.II 1972,278.2Berechnungsbeispiel H46.3 „Allgemeines“EStH.3Der gekürzteAbzugwirktsichderzeitnur bei Versorgungsbezügenunter4770 Euro(davon40 %=1908 Euro)aus.4V.20.12.2007,BGBl.I2007, 3150.5BFH v. 5.5.1994–VIR90/93,BStBl.II 1994,654.6Berechnungsbeispiel beiBlümich,§46 Rn. 154.7Zur VorrangigkeitdieserVeranlagungs. Rn. 2.8BFH v. 23.3.2005–VIB62/04,BFH/NV2005,1073.9Blümich,§46 Rn. 169.343536KESt13- D/1409
© 2014 Verlag Dr. Otto Schmidt KG, Gustav-Heinemann-Ufer 58, 50968 Köln.

X:/OSV-2/KESt-013/KEST13_K0040B–0052B.3d–Seite2117/2372|26.2.2014|13:47|künfteohneLSt-Abzugdarf410 Euronichtübersteigen(Freigrenze;s. aberRn. 35).DieSummebestimmtsich wie bei Abs.2Nr. 1(Rn.12) und berechnetsich vor Abzugdes Härte-ausgleichs.1Zudemist der Betraggem.S. 2nochum den Freibetragnach§13Abs.3und umden Altersentlastungsbetrag nach§24a zu vermindern,2soweitdiesernichtaus Versorgungs-bezügenresultiert.3§46wurdedurchdas JStG20084an den geänderten §24a angepasst. BeizusammenveranlagtenEhegattenverdoppeltsich der Betragv. 410 Euro nicht(Rn. 10). DerHärteausgleichist v. Amtswegenzu berücksichtigen.Er ist nichtauf demProgrVorb.unter-liegendeLohnersatzleistungenanzuwenden.5III. Rechtsfolge.Der ggf. nachS. 2geminderteBetragist vomEinkommenabzuziehen.SoweitWK mit nichtdemLSt-Abzugunterliegenden Arbeitslohnin Zusammenhangstehen,mindernsie den ArbN-PBnach§9aNr. 1lit.a.6IV. Der erweiterte Härteausgleich (Abs.5).Der erweitereHärteausgleicherfolgtgem.§70EStDVundsetzteineVeranlagungnach§46Abs. 2Nr. 1voraus.7Danachvermindertsichder Härteausgleichbei stpfl. Nebeneinkünftenumden 410 Euroübersteigenden Betrag.Beispiele:Nebeneinkünfte (NE)Ausgleichsbetragzu versteuerndeNE411 Euro409 Euro2Euro620 Euro200 Euro420 Euro820 Euro0Euro820 EuroD. Abgeltungswirkung(Abs.4)Gem.S. 1giltdieESt des ArbNals mit demLSt-Abzugabgegolten,wenn eineVeranla-gungnachAbs.2nicht in Betrachtkommtund soweitder ArbNnichtfür zu wenigerhobeneLSt in Anspr.genommenwerdenkann.Für die Veranlagungsfällewirktdie LSt hingegenauchdannnichtabgeltend,wennsie richtigermittelt,einbehaltenundabgeführt wurde.8Die Abgeltungswirkunggiltnichtfür den ArbG.Der Hinweisin S. 2ist deklaratorisch, da derLStJAdurchden ArbGzumLSt-Abzugsverfahrengehörtund unabhängigv. einerVeranla-gungdes ArbNerfolgenkann.947(weggefallen)VII.Steuerabzug bei Bauleistungen48Steuerabzug(1)1Erbringtjemandim Inlandeine Bauleistung(Leistender)an einenUnternehmerim Sinnedes §2des Umsatzsteuergesetzesoderan einejuristischePersondes öffentlichenRechts(Leistungsempfänger), ist der Leistungsempfängerverpflichtet, von der Gegenleis-tungeinenSteuerabzugin Höhevon 15 Prozentfür Rechnungdes Leistendenvorzunehmen.2Vermietet der LeistungsempfängerWohnungen,soist Satz1nichtauf BauleistungenfürdieseWohnungenanzuwenden, wenner nichtmehrals zweiWohnungenvermietet.3Bau-leistungensindalle Leistungen,die der Herstellung,Instandsetzung, Instandhaltung,Ände-rungoderBeseitigungvon Bauwerkendienen.4Als Leistendergilt auchderjenige,der übereineLeistungabrechnet,ohnesie erbracht zu haben.Gosch2117Steuerabzug§481BFH v. 2.12.1971–IVR142/70,BStBl.II 1972,278.2Berechnungsbeispiel H46.3 „Allgemeines“EStH.3Der gekürzteAbzugwirktsichderzeitnur bei Versorgungsbezügenunter4770 Euro(davon40 %=1908 Euro)aus.4V.20.12.2007,BGBl.I2007, 3150.5BFH v. 5.5.1994–VIR90/93,BStBl.II 1994,654.6Berechnungsbeispiel beiBlümich,§46 Rn. 154.7Zur VorrangigkeitdieserVeranlagungs. Rn. 2.8BFH v. 23.3.2005–VIB62/04,BFH/NV2005,1073.9Blümich,§46 Rn. 169.343536KESt13- D/1409
© 2014 Verlag Dr. Otto Schmidt KG, Gustav-Heinemann-Ufer 58, 50968 Köln.

Chapters in this book

  1. Frontmatter i
  2. Vorwort zur 13. Auflage v
  3. Bearbeiterverzeichnis vii
  4. Inhaltsverzeichnis ix
  5. Verzeichnis der abgekürzt zitierten Literatur xvii
  6. Abkürzungsverzeichnis xix
  7. Einleitung 1
  8. I. Steuerpflicht
  9. 1. [Steuerpflicht] 23
  10. II. Einkommen
  11. 1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung 40
  12. 2. Steuerfreie Einnahmen 106
  13. 3. Gewinn 218
  14. 4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten 677
  15. 5. Sonderausgaben 780
  16. 6. Vereinnahmung und Verausgabung 867
  17. 7. Nicht abzugsfähige Ausgaben 887
  18. 8. Die einzelnen Einkunftsarten 902
  19. III. Veranlagung 1678
  20. IV. Tarif 1702
  21. V. Steuerermäßigungen 1892
  22. VI. Steuererhebung 1943
  23. VII. Steuerabzug bei Bauleistungen 2117
  24. VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger 2136
  25. IX. Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungsund Schlussvorschriften 2219
  26. X. Kindergeld 2380
  27. XI. Altersvorsorgezulage 2420
  28. Stichwortverzeichnis 2445
Readers are also interested in:
https://doi.org/10.9785/ovs.9783504383879.2117

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  2. Vorwort zur 13. Auflage v
  3. Bearbeiterverzeichnis vii
  4. Inhaltsverzeichnis ix
  5. Verzeichnis der abgekürzt zitierten Literatur xvii
  6. Abkürzungsverzeichnis xix
  7. Einleitung 1
  8. I. Steuerpflicht
  9. 1. [Steuerpflicht] 23
  10. II. Einkommen
  11. 1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung 40
  12. 2. Steuerfreie Einnahmen 106
  13. 3. Gewinn 218
  14. 4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten 677
  15. 5. Sonderausgaben 780
  16. 6. Vereinnahmung und Verausgabung 867
  17. 7. Nicht abzugsfähige Ausgaben 887
  18. 8. Die einzelnen Einkunftsarten 902
  19. III. Veranlagung 1678
  20. IV. Tarif 1702
  21. V. Steuerermäßigungen 1892
  22. VI. Steuererhebung 1943
  23. VII. Steuerabzug bei Bauleistungen 2117
  24. VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger 2136
  25. IX. Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungsund Schlussvorschriften 2219
  26. X. Kindergeld 2380
  27. XI. Altersvorsorgezulage 2420
  28. Stichwortverzeichnis 2445
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