§ 2a Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten

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1. Frontmatter I
2. Vorwort zur 11. Auflage V
3. Aus dem Vorwort zur 9. Auflage VI
4. Bearbeiterverzeichnis VII
5. Inhaltsverzeichnis IX
6. Verzeichnis der abgekürzt zitierten Literatur XVII
7. Abkürzungsverzeichnis XIX
8. Einleitung 1
9. Einkommensteuergesetz (EStG)
10. I. Steuerpflicht
11. § 1 [Steuerpflicht] 21
12. § 1a [Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht von EU-/EWR-Angehörigen] 32
13. II. Einkommen
14. 1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung
15. § 2 Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen 37
16. § 2a Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten 71
17. 2. Steuerfreie Einnahmen
18. § 3 Steuerfreie Einahmen 95
19. § 3a (weggefallen) 177
20. § 3b Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit 177
21. § 3c Anteilige Abzüge 181
22. 3. Gewinn
23. § 4 Gewinnbegriff im Allgemeinen 201
24. § 4a Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr 294
25. § 4b Direktversicherung 299
26. § 4c Zuwendungen an Pensionskassen 304
27. § 4d Zuwendungen an Unterstützungskassen 307
28. § 4e Beiträge an Pensionsfonds 321
29. § 4f (weggefallen) 326
30. § 4g Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Absatz 1 Satz3 326
31. § 4h Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke) 333
32. § 5 Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden 350
33. § 5a Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr 413
34. § 5b Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen 424
35. § 6 Bewertung 427
36. § 6a Pensionsrückstellung 518
37. § 6b Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter 538
38. § 6c Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Absatz 3 oder nach Durchschnittssätzen 566
39. § 6d Euroumrechnungsrücklage 569
40. § 7 Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung 572
41. § 7a Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen 602
42. § 7b Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen 607
43. § 7c Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen 608
44. § 7d Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem Umweltschutz dienen 608
45. § 7e (weggefallen) 608
46. § 7f Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens privater Krankenhäuser 608
47. § 7g Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe 608
48. § 7h Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 624
49. § 7i Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen 626
50. § 7k Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung 631
51. 4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten
52. § 8 Einnahmen 631
53. § 9 Werbungskosten 653
54. § 9a Pauschbeträge für Werbungskosten 690
55. 4a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug
56. § 9b [Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug] 693
57. 4b. Kinderbetreuungskosten
58. § 9c Kinderbetreuungskosten 699
59. 5. Sonderausgaben
60. § 10 [Sonderausgaben] 699
61. § 10a Zusätzliche Altersvorsorge 735
62. § 10b Steuerbegünstigte Zwecke 741
63. § 10c Sonderausgaben-Pauschbetrag 768
64. § 10d Verlustabzug 769
65. § 10e Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutztenWohnung im eigenen Haus 777
66. § 10f Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 777
67. § 10g Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden 781
68. § 10h Steuerbegünstigung der unentgeltlich zuWohnzwecken überlassenen Wohnung im eigenen Haus 783
69. § 10i Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung 783
70. 6. Vereinnahmung und Verausgabung
71. § 11 [Zufluss und Abfluss von Einnahmen und Ausgaben] 784
72. § 11a Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 801
73. § 11b Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen 802
74. 7. Nicht abzugsfähige Ausgaben
75. § 12 [Nicht abzugsfähige Ausgaben] 803
76. 8. Die einzelnen Einkunftsarten
77. a) Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1)
78. § 13 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 818
79. § 13a Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen 853
80. § 14 Veräußerung des Betriebs 863
81. § 14a [Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe] 870
82. b) Gewerbebetrieb (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2)
83. § 15 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 870
84. § 15a Verluste bei beschränkter Haftung 1037
85. § 15b Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen 1066
86. § 16 Veräußerung des Betriebs 1088
87. § 17 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 1196
88. c) Selbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3)
89. § 18 [Einkünfte aus selbständiger Arbeit] 1256
90. d) Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4)
91. § 19 [Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit] 1293
92. § 19a (weggefallen) 1355
93. e) Kapitalvermögen (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5)
94. § 20 [Einkünfte aus Kapitalvermögen] 1355
95. f) Vermietung und Verpachtung (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 6)
96. § 21 [Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung] 1426
97. g) Sonstige Einkünfte (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 7)
98. § 22 Arten der sonstigen Einkünfte 1465
99. § 22a Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle 1506
100. § 23 Private Veräußerungsgeschäfte 1508
101. h) Gemeinsame Vorschriften
102. § 24 [Entschädigungen und nachträgliche Einkünfte] 1522
103. § 24a Altersentlastungsbetrag 1545
104. § 24b Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 1549
105. III. Veranlagung
106. § 25 Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht 1552
107. § 26 Veranlagung von Ehegatten 1556
108. § 26a Getrennte Veranlagung von Ehegatten 1556
109. § 26b Zusammenveranlagung von Ehegatten 1572
110. § 26c Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung 1577
111. § 27 (weggefallen) 1578
112. § 28 Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft 1578
113. §§ 29, 30 (weggefallen) 1579
114. IV. Tarif
115. § 31 Familienleistungsausgleich 1579
116. § 32 Kinder, Freibeträge für Kinder 1584
117. § 32a Einkommensteuertarif 1604
118. § 32b Progressionsvorbehalt 1608
119. § 32c Tarifbegrenzung bei Gewinneinkünften 1616
120. § 32d Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen 1617
121. § 33 Außergewöhnliche Belastungen 1625
122. § 33a Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen 1658
123. § 33b Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen 1677
124. § 33c (weggefallen) 1687
125. § 34 Außerordentliche Einkünfte 1687
126. § 34a Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne 1709
127. § 34b Steuersätze bei Einkünften aus außerordentlichen Holznutzungen 1757
128. V. Steuerermäßigungen
129. 1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften
130. § 34c [Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften] 1763
131. § 34d Ausländische Einkünfte 1777
132. 2. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft
133. § 34e [Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft] 1782
134. 2a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtigemit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztesWohneigentum
135. 34f [Baukindergeld] 1782
136. 2b. Steuerermäßigung bei Mitgliedsbeiträgen und Spenden an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen
137. § 34g [Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen] 1783
138. 3. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
139. § 35 [Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb] 1789
140. 4. Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen
141. § 35a Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen 1805
142. 5. Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer
143. § 35b Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer 1810
144. VI. Steuererhebung
145. 1. Erhebung der Einkommensteuer
146. § 36 Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer 1811
147. § 37 Einkommensteuer-Vorauszahlung 1825
148. § 37a Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte 1833
149. § 37b Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen 1836
150. 2. Steuerabzug von Arbeitslohn (Lohnsteuer)
151. § 38 Erhebung der Lohnsteuer 1842
152. § 38a Höhe der Lohnsteuer 1851
153. § 38b Lohnsteuerklassen, Zahl der Kinderfreibeträge 1852
154. § 39 Lohnsteuerabzugsmerkmale 1855
155. § 39a Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag 1860
156. § 39b Einbehaltung der Lohnsteuer 1866
157. § 39c Einbehaltung der Lohnsteuer ohne Lohnsteuerabzugsmerkmale 1871
158. § 39d (weggefallen) 1874
159. § 39e Verfahren zur Bildung und Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale 1874
160. § 39f Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V 1880
161. § 40 Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen 1882
162. § 40a Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte 1889
163. § 40b Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen 1895
164. § 41 Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug 1899
165. § 41a Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer 1903
166. § 41b Abschluss des Lohnsteuerabzugs 1906
167. § 41c Änderung des Lohnsteuerabzugs 1909
168. §§ 42, 42a (weggefallen) 1911
169. § 42b Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 1911
170. § 42c (weggefallen) 1914
171. § 42d Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung 1915
172. § 42e Anrufungsauskunft 1933
173. § 42f Lohnsteuer-Außenprüfung 1936
174. 3. Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer)
175. § 43 Kapitalerträge mit Steuerabzug 1938
176. § 43a Bemessung der Kapitalertragsteuer 1950
177. § 43b Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften 1955
178. § 44 Entrichtung der Kapitalertragsteuer 1960
179. § 44a Abstandnahme vom Steuerabzug 1965
180. § 44b Erstattung der Kapitalertragsteuer 1974
181. § 45 Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer 1977
182. § 45a Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer 1978
183. § 45b Erstattung von Kapitalertragsteuer auf Grund von Sammelanträgen 1980
184. § 45c (weggefallen) 1982
185. § 45d Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern 1982
186. § 45e Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung 1984
187. 4. Veranlagung von Steuerpflichtigen mit steuerabzugspflichtigen Einkünften
188. § 46 Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 1985
189. § 47 (weggefallen) 1993
190. VII. Steuerabzug bei Bauleistungen
191. § 48 Steuerabzug 1993
192. § 48a Verfahren 2001
193. § 48b Freistellungsbescheinigung 2004
194. § 48c Anrechnung 2008
195. § 48d Besonderheiten imFall von Doppelbesteuerungsabkommen 2010
196. VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger
197. § 49 Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte 2011
198. § 50 Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige 2055
199. § 50a Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen 2069
200. IX. Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungsund Schlussvorschriften
201. § 50b Prüfungsrecht 2092
202. § 50c (weggefallen) 2093
203. § 50d Besonderheiten imFall von Doppelbesteuerungsabkommen und der §§ 43b und 50g 2093
204. § 50e Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten 2137
205. § 50f Bußgeldvorschriften 2138
206. § 50g Entlastung vom Steuerabzug bei Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union 2138
207. § 50h Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft 2148
208. § 51 Ermächtigungen 2148
209. § 51a Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern 2178
210. § 52 Anwendungsvorschriften 2185
211. § 52a Anwendungsvorschriften zur Einführung einer Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne 2212
212. § 52b Übergangsregelungen bis zur Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale 2218
213. § 53 Sondervorschrift zur Steuerfreistellung des Existenzminimums eines Kindes in den Veranlagungszeiträumen 1983 bis 1995 2222
214. § 55 Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden) 2222
215. § 56 Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet 2228
216. § 57 Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands 2228
217. § 58 Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben 2229
218. X. Kindergeld
219. § 62 Anspruchsberechtigte 2229
220. § 63 Kinder 2234
221. § 64 Zusammentreffenmehrerer Ansprüche 2237
222. § 65 Andere Leistungen für Kinder 2241
223. § 66 Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum 2244
224. § 67 Antrag 2247
225. § 68 Besondere Mitwirkungspflichten 2248
226. § 69 Überprüfung des Fortbestehens von Anspruchsvoraussetzungen durch Meldedaten-Übermittlung 2250
227. § 70 Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes 2250
228. § 72 Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes an Angehörige des öffentlichen Dienstes 2255
229. § 74 Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen 2258
230. § 75 Aufrechnung 2262
231. § 76 Pfändung 2263
232. § 77 Erstattung von Kosten im Vorverfahren 2264
233. § 78 Übergangsregelungen 2266
234. XI. Altersvorsorgezulage
235. § 79 Zulageberechtigte 2267
236. § 80 Anbieter 2268
237. § 81 Zentrale Stelle 2268
238. § 81a Zuständige Stelle 2268
239. § 82 Altersvorsorgebeiträge 2268
240. § 83 Altersvorsorgezulage 2270
241. § 84 Grundzulage 2270
242. § 85 Kinderzulage 2270
243. § 86 Mindesteigenbeitrag 2271
244. § 87 Zusammentreffenmehrerer Verträge 2274
245. § 88 Entstehung des Anspruchs auf Zulage 2274
246. § 89 Antrag 2275
247. § 90 Verfahren 2276
248. § 91 Datenerhebung und Datenabgleich 2277
249. § 92 Bescheinigung 2278
250. § 92a Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung 2278
251. § 92b Verfahren bei Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung 2283
252. § 93 Schädliche Verwendung 2284
253. § 94 Verfahren bei schädlicher Verwendung 2286
254. § 95 Sonderfälle der Rückzahlung 2287
255. § 96 Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften 2288
256. § 97 Übertragbarkeit 2289
257. § 98 Rechtsweg 2289
258. § 99 Ermächtigung 2289
259. Stichwortverzeichnis 2291