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§ 8 Einkommensteuer

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Steuerrecht
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Die einzelnen Steuerarten§8EinkommensteuerRechtsgrundlagen:EStG, EStDV, LStDV u.a. einkommensteuerlich relevante Gesetze u. Verordnun-gen sind zusammen mit Verwaltungsvorschriften (insb. EStR, LStR) in den periodisch erscheinendenamtlichen Handbüchern zur Einkommensteuer und zur Lohnsteuerabgedruckt. Das amtliche Ein-kommensteuer-Handbuch (EStH) und das amtliche Lohnsteuer-Handbuch (LStH) enthalten jeweilseinenHinweisteilmit der von der Finanzverwaltung anzuwendenden höchstrichterlichen Rspr. undspeziellen Verwaltungsvorschriften(insb. BMF-Schreiben).Kommentare:Loseblatt-Kommentare vonBordewin/Brandt(EStG),Blümich(EStG, KStG,GewStG),Herrmann/Heuer/Raupach(EStG, KStG, Nebengesetze),Kirchhof/Söhn/Mellinghoff(EStG),Korn(EStG),Lademann(EStG) u.Littmann/Bitz/Pust(Einkommensteuerrecht). GebundeneKommentare:P. Kirchhof,EStG11,2012;Schmidt,EStG31,2012.Monographien/Sammelwerke:Becker,Die Grundlagen der Einkommensteuer, 1940 (Nachdruck1982);J. Lang,Die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer, 1981/88;Lehner,Einkommensteuer-recht und Sozialhilferecht, 1993;Tipke/Bozza,Besteuerung von Einkommen,Rechtsvergleich Italien,Deutschland und Spanien als Beitrag zur Harmonisierung des Steuerrechts in Europa, 2000;Ebling,Besteuerung von Einkommen,inDStJG 24 (2001);Tipke,StRO II2,2003, 601ff.;Schellhorn,Effi-zienzeffekte der Einkommensteuer bei Steuervermeidung, 2005;Wehrheim,Einkommensteuer undSteuerwirkungslehre3,2008.Lehr-/Lernbücher:Jakob,Einkommensteuer4,2008;Niemeier/Schlierenkämper/Schnitter/Wendt,Einkommensteuer22,2009;Zenthöfer/Schulze zur Wiesche,Einkommensteuer10,2009;v. Sicherer/SandnerEinkommensteuer2,2010;Günther,Einkommensteuer/Lohnsteuer. 81 praktische Fälle15,2010;Kreft,Einkommensteuerrecht12,2011;Zimmermann/Reyher/Beckers/Hottmann/Janetzko,Ein-kommensteuer19,2011;Rick/Gierschmann/Gunsheimer/Martin/Schneider,Lehrbuch Einkommen-steuer18,2012.HistorischeLiteratur:Popitz,Art. „Einkommensteuer“, in Handwörterbuch der Staatswissenschaf-ten4,Bd. III, 1926, 400ff.;Schumpeter,Ökonomie und Soziologie der Einkommensteuer, Der deut-sche Volkswirt IV, 1929, 380.Reformliteratur:s.§7Rz. 70ff.A. Allgemeine CharakterisierungIdealiter hat die Einkommensteuer von allen Steuern diehöchste Gerechtigkeitsqualität1.Sieist am besten geeignet, nicht nur die objektive, sondern auch die subjektive Leistungsfähigkeitdes Stpfl. zu berücksichtigen. Der hohe Gerechtigkeitswert in Gestalt einer gleichmäßigenBesteuerung nach der Leistungsfähigkeit wird allerdings nur erreicht, wenn ausnahmslos allenatürlichen Personen (Universalitätsprinzip)ihr gesamtes disponibles Einkommen versteuernmüssen (Totalitätsprinzip)2und der Staat auch (z.B. im Bereich der Besteuerung von Zinsen)für die Verwirklichung des Universalitäts- und des Totalitätsprinzips sorgt.Theoretisch ist die deutsche Einkommensteuer am Universalitäts- und am Totalitätsprinzip aus-gerichtet. Es gibt keine persönlichen Steuerbefreiungen von der Einkommensteuer, wie sieFürsten, Monarchen und Diktatoren (z.B. Hitler) gewährt worden sind. Traditionell gehört diedeutsche Einkommensteuer zur Gruppe der „global income taxes“3.Diese Steuern sind dadurchHey|2631Schumpeter,Ökonomie und Soziologie der Einkommensteuer, Der deutsche Volkswirt IV, 1929, 380,bezeichnete sie als die reinste, technisch und juristisch schönste Gestalt des Steuergedankens, als den„Höhepunktder Steuerkunst des liberalen Bürgertums“.2Zur gleichmäßigen Erfassung des Erwerbseinkommens nach dem Universalitätsprinzip u. dem Totali-tätsprinzipJ. Lang,Bemessungsgrundlage, 167ff.;J. Lang,DStJG 24 (2001), 49 (61ff.).3Oldman/Bird,The Transition toaGlobal Income Tax:AComparative Analysis, IFA-Bulletin 1977,439.1
© 2012 Verlag Dr. Otto Schmidt KG, Gustav-Heinemann-Ufer 58, 50968 Köln.

Die einzelnen Steuerarten§8EinkommensteuerRechtsgrundlagen:EStG, EStDV, LStDV u.a. einkommensteuerlich relevante Gesetze u. Verordnun-gen sind zusammen mit Verwaltungsvorschriften (insb. EStR, LStR) in den periodisch erscheinendenamtlichen Handbüchern zur Einkommensteuer und zur Lohnsteuerabgedruckt. Das amtliche Ein-kommensteuer-Handbuch (EStH) und das amtliche Lohnsteuer-Handbuch (LStH) enthalten jeweilseinenHinweisteilmit der von der Finanzverwaltung anzuwendenden höchstrichterlichen Rspr. undspeziellen Verwaltungsvorschriften(insb. BMF-Schreiben).Kommentare:Loseblatt-Kommentare vonBordewin/Brandt(EStG),Blümich(EStG, KStG,GewStG),Herrmann/Heuer/Raupach(EStG, KStG, Nebengesetze),Kirchhof/Söhn/Mellinghoff(EStG),Korn(EStG),Lademann(EStG) u.Littmann/Bitz/Pust(Einkommensteuerrecht). GebundeneKommentare:P. Kirchhof,EStG11,2012;Schmidt,EStG31,2012.Monographien/Sammelwerke:Becker,Die Grundlagen der Einkommensteuer, 1940 (Nachdruck1982);J. Lang,Die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer, 1981/88;Lehner,Einkommensteuer-recht und Sozialhilferecht, 1993;Tipke/Bozza,Besteuerung von Einkommen,Rechtsvergleich Italien,Deutschland und Spanien als Beitrag zur Harmonisierung des Steuerrechts in Europa, 2000;Ebling,Besteuerung von Einkommen,inDStJG 24 (2001);Tipke,StRO II2,2003, 601ff.;Schellhorn,Effi-zienzeffekte der Einkommensteuer bei Steuervermeidung, 2005;Wehrheim,Einkommensteuer undSteuerwirkungslehre3,2008.Lehr-/Lernbücher:Jakob,Einkommensteuer4,2008;Niemeier/Schlierenkämper/Schnitter/Wendt,Einkommensteuer22,2009;Zenthöfer/Schulze zur Wiesche,Einkommensteuer10,2009;v. Sicherer/SandnerEinkommensteuer2,2010;Günther,Einkommensteuer/Lohnsteuer. 81 praktische Fälle15,2010;Kreft,Einkommensteuerrecht12,2011;Zimmermann/Reyher/Beckers/Hottmann/Janetzko,Ein-kommensteuer19,2011;Rick/Gierschmann/Gunsheimer/Martin/Schneider,Lehrbuch Einkommen-steuer18,2012.HistorischeLiteratur:Popitz,Art. „Einkommensteuer“, in Handwörterbuch der Staatswissenschaf-ten4,Bd. III, 1926, 400ff.;Schumpeter,Ökonomie und Soziologie der Einkommensteuer, Der deut-sche Volkswirt IV, 1929, 380.Reformliteratur:s.§7Rz. 70ff.A. Allgemeine CharakterisierungIdealiter hat die Einkommensteuer von allen Steuern diehöchste Gerechtigkeitsqualität1.Sieist am besten geeignet, nicht nur die objektive, sondern auch die subjektive Leistungsfähigkeitdes Stpfl. zu berücksichtigen. Der hohe Gerechtigkeitswert in Gestalt einer gleichmäßigenBesteuerung nach der Leistungsfähigkeit wird allerdings nur erreicht, wenn ausnahmslos allenatürlichen Personen (Universalitätsprinzip)ihr gesamtes disponibles Einkommen versteuernmüssen (Totalitätsprinzip)2und der Staat auch (z.B. im Bereich der Besteuerung von Zinsen)für die Verwirklichung des Universalitäts- und des Totalitätsprinzips sorgt.Theoretisch ist die deutsche Einkommensteuer am Universalitäts- und am Totalitätsprinzip aus-gerichtet. Es gibt keine persönlichen Steuerbefreiungen von der Einkommensteuer, wie sieFürsten, Monarchen und Diktatoren (z.B. Hitler) gewährt worden sind. Traditionell gehört diedeutsche Einkommensteuer zur Gruppe der „global income taxes“3.Diese Steuern sind dadurchHey|2631Schumpeter,Ökonomie und Soziologie der Einkommensteuer, Der deutsche Volkswirt IV, 1929, 380,bezeichnete sie als die reinste, technisch und juristisch schönste Gestalt des Steuergedankens, als den„Höhepunktder Steuerkunst des liberalen Bürgertums“.2Zur gleichmäßigen Erfassung des Erwerbseinkommens nach dem Universalitätsprinzip u. dem Totali-tätsprinzipJ. Lang,Bemessungsgrundlage, 167ff.;J. Lang,DStJG 24 (2001), 49 (61ff.).3Oldman/Bird,The Transition toaGlobal Income Tax:AComparative Analysis, IFA-Bulletin 1977,439.1
© 2012 Verlag Dr. Otto Schmidt KG, Gustav-Heinemann-Ufer 58, 50968 Köln.

Chapters in this book

  1. Frontmatter I
  2. Bearbeiter VI
  3. Vorwort zur 21. Auflage VII
  4. Inhaltsübersicht XIII
  5. Abkürzungsverzeichnis XLVII
  6. Allgemeines Literaturverzeichnis LIX
  7. Grundlagen der Steuerrechtsordnung
  8. § 1 Steuerrecht als Teil der Rechtsordnung 1
  9. § 2 Finanzverfassungsrechtliche Grundlagen der Steuerrechtsordnung 33
  10. § 3 Steuersystem und Steuerverfassungsrecht 59
  11. § 4 Europäisches Steuerrecht 131
  12. § 5 Rechtsanwendung im Steuerrecht 171
  13. § 6 Allgemeines Steuerschuldrecht 211
  14. § 7 Einführung in das besondere Steuerschuldrecht 231
  15. Die einzelnen Steuerarten
  16. § 8 Einkommensteuer 263
  17. § 9 Steuerrechtliche Gewinnermittlung (Bilanzsteuerrecht) 459
  18. § 10 Besteuerung von Mitunternehmerschaften 569
  19. § 11 Körperschaftsteuer 613
  20. § 12 Gewerbesteuer 659
  21. § 13 Rechtsformvergleich und Besteuerung zusammengesetzter Unternehmensformen 679
  22. § 14 Konzern- und Umwandlungssteuerrecht 723
  23. § 15 Erbschaft- und Schenkungsteuer 749
  24. § 16 Grund-/Vermögensteuer 801
  25. § 17 Umsatzsteuer 819
  26. § 18 Spezielle Verkehr- und Verbrauchsteuern 981
  27. § 19 Arten und Rechtfertigung von Steuervergünstigungen 1027
  28. § 20 Gemeinnützigkeits- und Spendenrecht 1037
  29. Steuerverfahrens- und Steuerstrafrecht
  30. § 21 Durchführung der Besteuerung 1047
  31. § 22 Rechtsschutz in Steuersachen 1179
  32. § 23 Materielles Steuerstraf- und -ordnungswidrigkeitenrecht 1259
  33. § 24 Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenverfahren 1291
  34. Stichwortverzeichnis 1309
Readers are also interested in:
https://doi.org/10.9785/ovs.9783504380090.263

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  2. Bearbeiter VI
  3. Vorwort zur 21. Auflage VII
  4. Inhaltsübersicht XIII
  5. Abkürzungsverzeichnis XLVII
  6. Allgemeines Literaturverzeichnis LIX
  7. Grundlagen der Steuerrechtsordnung
  8. § 1 Steuerrecht als Teil der Rechtsordnung 1
  9. § 2 Finanzverfassungsrechtliche Grundlagen der Steuerrechtsordnung 33
  10. § 3 Steuersystem und Steuerverfassungsrecht 59
  11. § 4 Europäisches Steuerrecht 131
  12. § 5 Rechtsanwendung im Steuerrecht 171
  13. § 6 Allgemeines Steuerschuldrecht 211
  14. § 7 Einführung in das besondere Steuerschuldrecht 231
  15. Die einzelnen Steuerarten
  16. § 8 Einkommensteuer 263
  17. § 9 Steuerrechtliche Gewinnermittlung (Bilanzsteuerrecht) 459
  18. § 10 Besteuerung von Mitunternehmerschaften 569
  19. § 11 Körperschaftsteuer 613
  20. § 12 Gewerbesteuer 659
  21. § 13 Rechtsformvergleich und Besteuerung zusammengesetzter Unternehmensformen 679
  22. § 14 Konzern- und Umwandlungssteuerrecht 723
  23. § 15 Erbschaft- und Schenkungsteuer 749
  24. § 16 Grund-/Vermögensteuer 801
  25. § 17 Umsatzsteuer 819
  26. § 18 Spezielle Verkehr- und Verbrauchsteuern 981
  27. § 19 Arten und Rechtfertigung von Steuervergünstigungen 1027
  28. § 20 Gemeinnützigkeits- und Spendenrecht 1037
  29. Steuerverfahrens- und Steuerstrafrecht
  30. § 21 Durchführung der Besteuerung 1047
  31. § 22 Rechtsschutz in Steuersachen 1179
  32. § 23 Materielles Steuerstraf- und -ordnungswidrigkeitenrecht 1259
  33. § 24 Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenverfahren 1291
  34. Stichwortverzeichnis 1309
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