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Kapitel 8 Einkommensteuer

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Steuerrecht
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Kapitel 8EinkommensteuerA. Allgemeine Charakterisierung....... 8.1B. SteuerpflichtI. Natürliche Personen als Steuer-subjekte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.20II. Internationale Abgrenzung der Steu-erpflicht durch die unbeschränkteund beschränkte Steuerpflicht. . . . . . . 8.25C. Objekt und Bemessungsgrundlageder EinkommensteuerI. Grundelemente des § 2 EStG1. Bedeutung des § 2 EStG für denEinkommensteuertatbestand . . . . . . . . . 8.402. Disponibles Einkommen als Maßstabobjektiver und subjektiver Leistungs-fähigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.423. Periodizität der Einkommensteuer undJahressteuerprinzip (§ 2 VII EStG) . . . . 8.444. Periodischer Entstehungszeitpunktder Einkommensteuer . . . . . . . . . . . . . . 8.48II. Das Einkommensteuerobjekt: Summeder Einkünfte (§ 2 I-III EStG)1. Zur rechtlichen Bestimmung desSteuerguts „Einkommen“a) Das Einkommen als zentraler Begriffdes öffentlichen Schuldrechts . . . . . . 8.49b) Reinvermögenszugangs-, Quellen-und Markteinkommenstheorie . . . . 8.50c) Pragmatische Legaldefinition desEinkommens durch den Einkünfte-katalog . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.532. Bestimmung der Einkünfte nach demobjektiven Nettoprinzip . . . . . . . . . . . . 8.543. Ermittlung der Einkünfte nach demNominalwertprinzip . . . . . . . . . . . . . . . 8.564. Zeitliche Zuordnung der Einkünfte . . . . 8.585. Verlustea) Verlustausgleich und Verlustabzug(Verlustrücktrag/-vortrag) . . . . . . . . 8.60b) Beschränkungen des Verlustaus-gleichs und Verlustabzugs . . . . . . . . 8.65aa) Spezielle Verlustverrechnungs-beschränkungen . . . . . . . . . . . . 8.66bb) Allgemeine Verlustverrech-nungsbeschränkung durchdie Mindestbesteuerung . . . . . . 8.67cc) Verfassungsrechtliche Beurtei-lung von Verlustverrechnungs-beschränkungen . . . . . . . . . . . . 8.68dd) Neuordnung der Verlust-verrechnung . . . . . . . . . . . . . . . 8.69III. Die Bemessungsgrundlage der Ein-kommensteuer: das zu versteuerndeEinkommen i.S.d. § 2 V EStG1. Private Abzüge i.S.d. § 2 IV, V EStGa) Das subjektive Nettoprinzip alsGrundlage der Berücksichtigungexistenznotwendiger Privatausgabenund die Lehre vom indisponiblenEinkommen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.70b) Berücksichtigung des existenz-notwendigen Lebensbedarfs . . . . . . . 8.81c) Berücksichtigung von Unterhalts-leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.882. Reform der Familienbesteuerung . . . . . 8.100IV. Tatbestandstechnischer Aufbau deszu versteuernden Einkommens. . . . . . 8.105D. Bestimmung steuerpflichtigerEinkünfteI. Einführung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.120II. Steuerbare Einkünfte1. Objektiver Tatbestand: Erzielen vonEinkünften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.1212. Subjektiver Tatbestand: Einkünfte-erzielungsabsicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.125III. Steuerfreie Einkünfte1. Objektive Befreiungen . . . . . . . . . . . . . . 8.1372. Freibeträge/Freigrenzen . . . . . . . . . . . . . 8.144E. Die persönliche Zurechnung vonEinkünftenI. Allgemeine Zurechnungsregeln. . . . . . 8.150II. Konkretisierung der Zurechnungs-regeln bei einzelnen Einkunftsarten. . 8.154III. Zurechnung von Einkünften unterFamilienangehörigen. . . . . . . . . . . . . . 8.162IV. Zurechnung von Einkünften imErbfall. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.168F. Ermittlung der EinkünfteI. Unterschiedliche Ermittlung derEinkünfte1. Einführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.1802. Der Dualismus der Einkünfte-ermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.181II. System der Einkünfteermittlung1. Typen der Einkünfteermittlunga) Dualismus der Einkünfteermittlung . 8.187b) Ermittlung der Einkünfte durchBilanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.188Hey 329
© 2021 Verlag Dr. Otto Schmidt KG, Gustav-Heinemann-Ufer 58, 50968 Köln.

Kapitel 8EinkommensteuerA. Allgemeine Charakterisierung....... 8.1B. SteuerpflichtI. Natürliche Personen als Steuer-subjekte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.20II. Internationale Abgrenzung der Steu-erpflicht durch die unbeschränkteund beschränkte Steuerpflicht. . . . . . . 8.25C. Objekt und Bemessungsgrundlageder EinkommensteuerI. Grundelemente des § 2 EStG1. Bedeutung des § 2 EStG für denEinkommensteuertatbestand . . . . . . . . . 8.402. Disponibles Einkommen als Maßstabobjektiver und subjektiver Leistungs-fähigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.423. Periodizität der Einkommensteuer undJahressteuerprinzip (§ 2 VII EStG) . . . . 8.444. Periodischer Entstehungszeitpunktder Einkommensteuer . . . . . . . . . . . . . . 8.48II. Das Einkommensteuerobjekt: Summeder Einkünfte (§ 2 I-III EStG)1. Zur rechtlichen Bestimmung desSteuerguts „Einkommen“a) Das Einkommen als zentraler Begriffdes öffentlichen Schuldrechts . . . . . . 8.49b) Reinvermögenszugangs-, Quellen-und Markteinkommenstheorie . . . . 8.50c) Pragmatische Legaldefinition desEinkommens durch den Einkünfte-katalog . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.532. Bestimmung der Einkünfte nach demobjektiven Nettoprinzip . . . . . . . . . . . . 8.543. Ermittlung der Einkünfte nach demNominalwertprinzip . . . . . . . . . . . . . . . 8.564. Zeitliche Zuordnung der Einkünfte . . . . 8.585. Verlustea) Verlustausgleich und Verlustabzug(Verlustrücktrag/-vortrag) . . . . . . . . 8.60b) Beschränkungen des Verlustaus-gleichs und Verlustabzugs . . . . . . . . 8.65aa) Spezielle Verlustverrechnungs-beschränkungen . . . . . . . . . . . . 8.66bb) Allgemeine Verlustverrech-nungsbeschränkung durchdie Mindestbesteuerung . . . . . . 8.67cc) Verfassungsrechtliche Beurtei-lung von Verlustverrechnungs-beschränkungen . . . . . . . . . . . . 8.68dd) Neuordnung der Verlust-verrechnung . . . . . . . . . . . . . . . 8.69III. Die Bemessungsgrundlage der Ein-kommensteuer: das zu versteuerndeEinkommen i.S.d. § 2 V EStG1. Private Abzüge i.S.d. § 2 IV, V EStGa) Das subjektive Nettoprinzip alsGrundlage der Berücksichtigungexistenznotwendiger Privatausgabenund die Lehre vom indisponiblenEinkommen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.70b) Berücksichtigung des existenz-notwendigen Lebensbedarfs . . . . . . . 8.81c) Berücksichtigung von Unterhalts-leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.882. Reform der Familienbesteuerung . . . . . 8.100IV. Tatbestandstechnischer Aufbau deszu versteuernden Einkommens. . . . . . 8.105D. Bestimmung steuerpflichtigerEinkünfteI. Einführung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.120II. Steuerbare Einkünfte1. Objektiver Tatbestand: Erzielen vonEinkünften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.1212. Subjektiver Tatbestand: Einkünfte-erzielungsabsicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.125III. Steuerfreie Einkünfte1. Objektive Befreiungen . . . . . . . . . . . . . . 8.1372. Freibeträge/Freigrenzen . . . . . . . . . . . . . 8.144E. Die persönliche Zurechnung vonEinkünftenI. Allgemeine Zurechnungsregeln. . . . . . 8.150II. Konkretisierung der Zurechnungs-regeln bei einzelnen Einkunftsarten. . 8.154III. Zurechnung von Einkünften unterFamilienangehörigen. . . . . . . . . . . . . . 8.162IV. Zurechnung von Einkünften imErbfall. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.168F. Ermittlung der EinkünfteI. Unterschiedliche Ermittlung derEinkünfte1. Einführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.1802. Der Dualismus der Einkünfte-ermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.181II. System der Einkünfteermittlung1. Typen der Einkünfteermittlunga) Dualismus der Einkünfteermittlung . 8.187b) Ermittlung der Einkünfte durchBilanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.188Hey 329
© 2021 Verlag Dr. Otto Schmidt KG, Gustav-Heinemann-Ufer 58, 50968 Köln.

Chapters in this book

  1. Frontmatter I
  2. Vorwort VII
  3. Inhaltsübersicht XV
  4. Abkürzungsverzeichnis XVII
  5. Allgemeines Literaturverzeichnis XXXI
  6. 1. Teil Grundlagen der Steuerrechtsordnung
  7. Kapitel 1 Steuerrecht als Teil der Rechtsordnung 1
  8. Kapitel 2 Finanzverfassungsrechtliche Grundlagen der Steuerrechtsordnung 39
  9. Kapitel 3 Steuersystem und Steuerverfassungsrecht 71
  10. Kapitel 4 Europäisches Steuerrecht 157
  11. Kapitel 5 Rechtsanwendung im Steuerrecht 219
  12. Kapitel 6 Allgemeines Steuerschuldrecht 265
  13. 2. Teil Besonderes Steuerschuldrecht
  14. Kapitel 7 Einführung in das besondere Steuerschuldrecht 289
  15. Kapitel 8 Einkommensteuer 329
  16. Kapitel 9 Steuerrechtliche Gewinnermittlung (Bilanzsteuerrecht) 565
  17. Kapitel 10 Besteuerung von Mitunternehmerschaften 717
  18. Kapitel 11 Körperschaftsteuer 777
  19. Kapitel 12 Gewerbesteuer 843
  20. Kapitel 13 Rechtsformabhängige Unternehmensbesteuerung 877
  21. Kapitel 14 Umwandlungssteuer 923
  22. Kapitel 15 Erbschaft- und Schenkungsteuer 947
  23. Kapitel 16 Grund-/Vermögensteuer 1013
  24. Kapitel 17 Umsatzsteuer 1037
  25. Kapitel 18 Spezielle Verkehr- und Verbrauchsteuern 1269
  26. Kapitel 19 Arten und Rechtfertigung von Steuervergünstigungen 1329
  27. Kapitel 20 Gemeinnützigkeits- und Spendenrecht 1343
  28. 3. Teil Steuerverfahrens- und Steuerstrafrecht
  29. Kapitel 21 Durchführung der Besteuerung 1357
  30. Kapitel 22 Rechtsschutz in Steuersachen 1529
  31. Kapitel 23 Materielles Steuerstraf- und -ordnungswidrigkeitenrecht 1625
  32. Kapitel 24 Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenverfahren 1669
  33. Stichwortverzeichnis 1693
Readers are also interested in:
https://doi.org/10.9785/9783504387150-011

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  1. Frontmatter I
  2. Vorwort VII
  3. Inhaltsübersicht XV
  4. Abkürzungsverzeichnis XVII
  5. Allgemeines Literaturverzeichnis XXXI
  6. 1. Teil Grundlagen der Steuerrechtsordnung
  7. Kapitel 1 Steuerrecht als Teil der Rechtsordnung 1
  8. Kapitel 2 Finanzverfassungsrechtliche Grundlagen der Steuerrechtsordnung 39
  9. Kapitel 3 Steuersystem und Steuerverfassungsrecht 71
  10. Kapitel 4 Europäisches Steuerrecht 157
  11. Kapitel 5 Rechtsanwendung im Steuerrecht 219
  12. Kapitel 6 Allgemeines Steuerschuldrecht 265
  13. 2. Teil Besonderes Steuerschuldrecht
  14. Kapitel 7 Einführung in das besondere Steuerschuldrecht 289
  15. Kapitel 8 Einkommensteuer 329
  16. Kapitel 9 Steuerrechtliche Gewinnermittlung (Bilanzsteuerrecht) 565
  17. Kapitel 10 Besteuerung von Mitunternehmerschaften 717
  18. Kapitel 11 Körperschaftsteuer 777
  19. Kapitel 12 Gewerbesteuer 843
  20. Kapitel 13 Rechtsformabhängige Unternehmensbesteuerung 877
  21. Kapitel 14 Umwandlungssteuer 923
  22. Kapitel 15 Erbschaft- und Schenkungsteuer 947
  23. Kapitel 16 Grund-/Vermögensteuer 1013
  24. Kapitel 17 Umsatzsteuer 1037
  25. Kapitel 18 Spezielle Verkehr- und Verbrauchsteuern 1269
  26. Kapitel 19 Arten und Rechtfertigung von Steuervergünstigungen 1329
  27. Kapitel 20 Gemeinnützigkeits- und Spendenrecht 1343
  28. 3. Teil Steuerverfahrens- und Steuerstrafrecht
  29. Kapitel 21 Durchführung der Besteuerung 1357
  30. Kapitel 22 Rechtsschutz in Steuersachen 1529
  31. Kapitel 23 Materielles Steuerstraf- und -ordnungswidrigkeitenrecht 1625
  32. Kapitel 24 Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenverfahren 1669
  33. Stichwortverzeichnis 1693
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Downloaded on 9.10.2025 from https://www.degruyterbrill.com/document/doi/10.9785/9783504387150-011/html?licenseType=restricted&srsltid=AfmBOoq9bI975PIPMSTClEws2yD7CnyMhCflCL00m51wRTkpEyZ_ZisO
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